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股權轉讓企業(yè)所得稅繳納地點問題如何處理

2022-02-10 個人所得稅 1775人瀏覽
老師回答
答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條的規(guī)定，股權轉讓所得屬于企業(yè)所得稅應稅收入的一部分。
第五十條規(guī)定，除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十四條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第五十條所稱企業(yè)登記注冊地，是指企業(yè)依照國家有關規(guī)定登記注冊的住所地。
甲公司轉讓乙公司的股權，取得收益的是甲公司，該收益屬于甲公司的應稅收入。
在國稅函[2010]150 號中，國家稅務總局做出類似問題的批復：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十條的規(guī)定，廣西中金礦業(yè)有限公司和福建省泉州市豐源房地產(chǎn)開發(fā)有限公司各自轉讓武宣縣盤龍鉛鋅礦有限責任公司的相關股權所取得的所得，應在各自的企業(yè)登記注冊地申報繳納企業(yè)所得稅。
綜上所述，境內(nèi)居民企業(yè)轉讓股權取得的所得應該在登記注冊地或者實際管理機構所在地作為企業(yè)所得稅納稅地點。故，需要在股權轉讓方甲公司的登記注冊地或者實際管理機構所在地作為納稅地點，繳納企業(yè)所得稅。
特別提醒：《企業(yè)所得稅法實施條例》第七條規(guī)定的權益性投資資產(chǎn)轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定，是對境內(nèi)、外所得的判定，而不是對企業(yè)所得納稅地點的條款規(guī)定。
相關規(guī)定：
《企業(yè)所得稅法》
第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：
（三）轉讓財產(chǎn)收入；
第五十條 除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。
《企業(yè)所得稅法實施條例》
第七條 企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：
(三)轉讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉讓所得按照轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產(chǎn)轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。
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李新浩

碩士

高頓研究院

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