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研發(fā)失敗進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣問題如何處理?

2022-02-16 個(gè)人所得稅 1706人瀏覽
老師回答
  答:增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣和進(jìn)項(xiàng)的用途有直接關(guān)系,如相關(guān)進(jìn)項(xiàng)是用于簡(jiǎn)易計(jì)稅、免稅、集體福利和個(gè)人消費(fèi)等財(cái)稅[2016]36號(hào)附件一第二十七條所提及的不可進(jìn)項(xiàng)抵扣的項(xiàng)目的情形,則貴司取得的進(jìn)項(xiàng)不可以抵扣;通常,企業(yè)購進(jìn)的進(jìn)項(xiàng),如果是用于增值稅的一般計(jì)稅項(xiàng)目,則可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣。

  故,進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣與是否研發(fā)成功沒有直接關(guān)系,更多是依據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)等增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣規(guī)定來判斷。如果研發(fā)項(xiàng)目是失敗的,但此研發(fā)項(xiàng)目是屬于一般計(jì)稅方式的,相關(guān)研發(fā)進(jìn)項(xiàng)往往也是可以做認(rèn)證抵扣的。

  __________

  相關(guān)規(guī)定:

  《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》

  第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:

 ?。ㄒ唬┯糜诤?jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。

  納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

 ?。ǘ┓钦p失的購進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

  (三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

 ?。ㄋ模┓钦p失的不動(dòng)產(chǎn),以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

 ?。ㄎ澹┓钦p失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn),均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

 ?。┵忂M(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

  (七)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

  本條第(四)項(xiàng)、第(五)項(xiàng)所稱貨物,是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備,包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。
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    我司是小規(guī)模納稅人,現(xiàn)在增值稅免稅月銷售額提高了,相應(yīng)的附加稅費(fèi)是否也免征?

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金老師

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  • 注冊(cè)會(huì)計(jì)師網(wǎng)上成績查詢?nèi)肟冢壕W(wǎng)報(bào)系統(tǒng),時(shí)間:預(yù)計(jì)十一月下旬!
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  • 江西省2023注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)名時(shí)間是在幾月份?預(yù)計(jì)四月份可報(bào)!
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    注會(huì)成績查詢時(shí)間:預(yù)計(jì)是11月下旬,具體的成績查詢時(shí)間,中注協(xié)暫時(shí)尚未公布;注會(huì)成績查詢?nèi)肟冢骸熬W(wǎng)報(bào)系統(tǒng)”(https://cpaexam.cicpa.org.cn)和“中注協(xié)官方微信公眾號(hào)”。
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