精選解答
您的位置:主頁 > 財稅學院 > 個人所得稅 >

沖回上年度多計提的壞賬準備,所得稅匯算清繳

2022-02-16 個人所得稅 896人瀏覽
老師回答
  答:根據《企業(yè)所得稅法》第十條第七款以及《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十五條規(guī)定,未經核定的準備金支出,即國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出,在計算應納稅所得額時,不得稅前扣除。

  另外,根據《企業(yè)所得稅法》第八條以及《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條規(guī)定,企業(yè)在生產經營活動中實際發(fā)生的壞賬損失,自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失,準予在計算應納稅所得額時扣除。

  可見,會計上計提的未實際發(fā)生的壞賬準備,在稅法上不允許稅前扣除。待損失實際發(fā)生以后,才允許稅前扣除。

  由于貴司會計上根據應收賬款余額計提相應的壞賬準備,同時將預計的壞賬損失計入信用減值損失科目,會導致利潤的減少。如果將多計提的壞賬準備以及壞賬損失沖回,就會導致利潤的增加。

  綜上,貴司沖回的未實際發(fā)生的壞賬準備增加了貴司的利潤,需要在匯算清繳時做納稅調整,應調減應納稅所得額。

  ————

  相關規(guī)定:

  《企業(yè)所得稅法》

  第八條企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。

  第十條在計算應納稅所得額時,下列支出不得扣除:

 ?。┵澲С?;

 ?。ㄆ撸┪唇浐硕ǖ臏蕚浣鹬С?;

 ?。ò耍┡c取得收入無關的其他支出。

  《企業(yè)所得稅法實施條例》

  第三十二條企業(yè)所得稅法第八條所稱損失,是指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失,轉讓財產損失,呆賬損失,壞賬損失,自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

  企業(yè)發(fā)生的損失,減除責任人賠償和保險賠款后的余額,依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。

  第五十五條企業(yè)所得稅法第十條第(七)項所稱未經核定的準備金支出,是指不符合國務院

  財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出。
*版權聲明:
1、凡本網站注明“來源高頓網?!被颉皝碓锤哳D”,的所有作品,均為本網站合法擁有版權的作品,未經本網站授權,任何媒體、網站、個人不得轉載、鏈接、轉帖或以其他方式使用。
2、經本網站合法授權的,應在授權范圍內使用,且使用時必須注明“來源高頓網?!被颉皝碓锤哳D”,并不得對作品中出現的“高頓”字樣進行刪減、替換等。違反上述聲明者,本網站將依法追究其法律責任。
3、本網站的部分資料轉載自互聯網,均盡力標明作者和出處。本網站轉載的目的在于傳遞更多信息,并不意味著贊同其觀點或證實其描述,本網站不對其真實性負責。
4、如您認為本網站刊載作品涉及版權等問題,請與本網站聯系(郵箱fawu@gaodun.com,電話:021-31587497),本網站核實確認后會盡快予以處理。
  • 股權激勵費用如何進行稅前扣除?

    股權激勵費用如何進行稅前扣除?

    我們公司于 2020 年發(fā)布全員持股股權激勵計劃,第一批行權的時間將為 2021 年 4 月底左右。該股份支付的費用,我們有在 2020 年做預提,同時根據人員屬性

    2022-02-08 16:49 81人看過
  • 收到分紅后超過小微企業(yè)的標準是否可以享受小

    收到分紅后超過小微企業(yè)的標準是否可以享受小

    母公司是小型微利企業(yè),年度應納稅所得額 90w,稅率 5%,如果分得子公司分紅 300 萬,還能享受小型微利企業(yè)的政策嗎?

    2022-02-10 11:39 69人看過
  • 上一年度的收入沖減,是否需要調整去年的企業(yè)

    上一年度的收入沖減,是否需要調整去年的企業(yè)

    我司 2019 年的一項業(yè)務,在 2020 年 10 月因質量問題發(fā)生折扣,需要開具增值稅紅字發(fā)票給購買方,那么我司在企業(yè)所得稅上是否需要去修改 2019 年報表中的

    2022-02-10 11:42 82人看過
  • 學校收取學生的床上用品和校服的費用是否可以

    學校收取學生的床上用品和校服的費用是否可以

    我們是民辦學校,代收了學生床上用品和校服的費用,但這些沒有賺取差額,我們開收據可以嗎?還是把這些代收代付開在增值稅普票上,然后稅率是免稅

    2022-02-11 14:47 69人看過
  • 是否所有非上市企業(yè)必須在2020年1月1日執(zhí)行新收

    是否所有非上市企業(yè)必須在2020年1月1日執(zhí)行新收

    請問非上市制造型企業(yè)的一般納稅人,2021 年 1 月 1 日起必須執(zhí)行新收入準則嗎?

    2022-02-11 14:47 37人看過
  • 母子公司之間轉讓無形資產是否繳納增值稅?

    母子公司之間轉讓無形資產是否繳納增值稅?

    居民母子公司之間轉讓無形資產(專利)交增值稅嗎?母公司賣給子公司,子公司是非全資子公司。如果子公司是全資子公司呢?

    2022-02-11 14:47 47人看過
  • 改簽以后的行程單如何計算抵扣進項

    改簽以后的行程單如何計算抵扣進項

    我司為一般納稅人,員工出差,由于天氣原因做了機票改簽,并取得了改簽的行程單。該改簽 后的行程單,單獨列明了改簽費部分。請問對于改簽以后的行程單如何計算抵扣進項?

    2022-03-02 11:03 3819人看過
  • 跨年專票是否可以抵扣進項

    跨年專票是否可以抵扣進項

    我司為一般納稅人,2016 年 1 月采購了一批貨物,當月取得增值稅專用發(fā)票。由于財務人員突 然離職,并且未辦理任何交接,導致該發(fā)票已認證未申報抵扣。請問,對于該專票是否無法再 進行抵扣?

    2022-03-02 11:03 4549人看過
  • 研發(fā)失敗進項稅能否抵扣問題如何處理?

    研發(fā)失敗進項稅能否抵扣問題如何處理?

    我們公司委托其他公司進行一項研發(fā),但是研發(fā)失敗了,進項稅額可以抵扣嗎?

    2022-02-16 10:02 3574人看過
  • 從國外取得的invoice等票據可以稅前扣除嗎?

    從國外取得的invoice等票據可以稅前扣除嗎?

    我司為一家海外游學的公司,除了會取得國內的增值稅發(fā)票外,還會取得由國外開具過來的invoice 或者是日本的那種小票。請問,從境外取得的這些 invoice 等票據可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎?

    2022-02-16 10:02 4443人看過
  • 企業(yè)發(fā)放給員工的補貼是否繳納個稅?

    企業(yè)發(fā)放給員工的補貼是否繳納個稅?

    企業(yè)發(fā)放給居民個人員工工作服洗補費,文化宣傳費,保密費等,員工需要交個稅嗎?另外員工的這個收入算工資薪金所得還是其他所得?

    2022-02-16 10:02 4080人看過
  • 個人取得稿酬所得是否要交增值稅?

    個人取得稿酬所得是否要交增值稅?

    我公司支付了一個作家的稿酬所得,由于該作家不是我公司的員工,而是按照文章支付對方稿酬,那么我司支付給對方的稿酬所得是否需要對方繳納增值稅?

    2022-02-16 10:02 3497人看過

李新浩

碩士

高頓研究院

  • 4530

    精選解答
  • 44770

    閱讀量
咨詢老師
  • 2022年cpa考試成績查詢官網是哪個?答:網報系統
    2022年cpa考試成績查詢官網是“注冊會計師全國統一考試網上報名系統”,網站網址是https://cpaexam.cicpa.org.cn,除此之外,考生還可以在中注協微信公眾號中查詢到cpa考試成績。
  • 俄羅斯2014年經濟將成長0.5%:俄羅斯央行行長
    俄羅斯央行行長納比烏琳娜周一(5月26日)指出,俄羅斯經濟今年可能成長約0.5%,但烏克蘭危機對穩(wěn)定性的整體威脅不大。 納比烏琳娜在接受媒體專訪中指出,俄羅斯央行可能將把今年國
  • CPA報名照片太難處理?高頓CPA報名照片生成助手來幫你!
    每年考生在進行CPA報名照片上傳的時候一般會遇到很多的問題,為了幫助大家更好的上傳報名照片,高頓研發(fā)了專門生成CPA報名照片的助手小程序,還在為處理報名照片煩惱的各位考生朋友們,趕緊用起來吧!
  • 江西省2023注冊會計師報名時間是在幾月份?預計四月份可報!
    一般注冊會計師考試的報名時間都是在每年的4月份(法定休息日除外),報名持續(xù)20天左右,此期間考生全天24小時都可以報名。當然具體的報名時間還需要以中注協的官方通知為準。
  • 2023年注冊會計師報名條件報名時間分別是?戳下文查看詳情~
    2023年注冊會計師報名條件暫未公布,不過,以往注會考試的報名條件都沒有什么變化,所以高頓小編推測2023年注會考試的報名條件和以往區(qū)別不大。2023年注會考試的報名時間目前也還未確定,我們可以參考以往注會考試的報名時間,預計2023年的報名時間相關內容,具體情況如下。