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取得增值稅電子普通發(fā)票進(jìn)項稅額能否抵扣？

2022-02-10 個人所得稅 1338人瀏覽
老師回答
　　答：根據(jù)財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號文第六條的規(guī)定，沒有取得增值稅專用發(fā)票時，如果有國內(nèi)旅客運輸服務(wù)的電子普通發(fā)票，也可以憑發(fā)票記載的金額抵扣增值稅。當(dāng)只有電子客票行程單時，可以計算抵扣的計稅基數(shù)是“票價+燃油附加費”。所以，

　　A、XX網(wǎng)開具電子普通發(fā)票貨物類別為“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)-代訂機票”不可以抵扣，該發(fā)票的大類不是國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，而是經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)。

　　B、保險費不在可以計算抵扣的范圍內(nèi)，可以計算抵扣的是票價+燃油附加費。

　　C、XX打車開具的電子普通發(fā)票貨物類別為“旅客運輸”，因公需要，可以做進(jìn)項抵扣。

　　__________

　　相關(guān)規(guī)定：

　　《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）

　　六、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

　?。ㄒ唬┘{稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項稅額：

　　1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

　　2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

　　航空旅客運輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

　　3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進(jìn)項稅額：

　　鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

　　4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

　　公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

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武文潔

碩士

高頓研究院

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