股息、紅利等權(quán)益性投資收益應(yīng)如何確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)？

老師這里的（1）分配股利150萬(wàn)是宣告分派還沒(méi)有發(fā)放呢，會(huì)計(jì)上宣告分派是借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)投-損益調(diào)整 沒(méi)有涉及損益科目，稅法上實(shí)際分派股利才確認(rèn)投資收益，所以此番宣告分派應(yīng)該不進(jìn)行調(diào)整

平同學(xué)
2021-10-26 10:52:35
閱讀量 288
  • 老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    高頓為您提供一對(duì)一解答服務(wù)，關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益應(yīng)如何確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)？我的回答如下：

    認(rèn)真努力的同學(xué)，你好呀~ 

           根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期（是做出分配的日期，不是實(shí)際收到的日期），確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。本題A公司做出利潤(rùn)分配的是150萬(wàn)，所以在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，稅法上認(rèn)可的投資收益是150萬(wàn)，而不是會(huì)計(jì)上確認(rèn)的300萬(wàn)，所以會(huì)計(jì)上確認(rèn)的300萬(wàn)要做納稅調(diào)減；同時(shí)按稅法上被投資企業(yè)分配股利，納稅調(diào)整增加150萬(wàn)。又因?yàn)榉蠗l件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益免稅，該股息所得符合免稅條件，所以納稅調(diào)減150萬(wàn)。綜上所述，納稅調(diào)減300萬(wàn)。

    有疑問(wèn)繼續(xù)溝通，每天都要努力呀，加油~


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    2021-10-26 11:01:40
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其他回答

  • 魚(yú)同學(xué)
    何時(shí)確認(rèn)股息紅利等權(quán)益性投資收益
    • 趙老師
      股息紅利等權(quán)益性投資收益的確認(rèn)時(shí)間： 對(duì)于居民企業(yè)的股息紅利收益，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)四、關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)問(wèn)題： 企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。 被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。 對(duì)于非居民企業(yè)股息紅利收益，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2011〕24號(hào)五、關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益扣繳企業(yè)所得稅處理問(wèn)題。 中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)向未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)在作出利潤(rùn)分配決定的日期代扣代繳企業(yè)所得稅。如實(shí)際支付時(shí)間先于利潤(rùn)分配決定日期的，應(yīng)在實(shí)際支付時(shí)代扣代繳企業(yè)所得稅。
  • P同學(xué)
    何時(shí)確認(rèn)股息紅利等權(quán)益性投資收益
    • 吳老師

      股息紅利等權(quán)益性投資收益的確認(rèn)時(shí)間：

       

      對(duì)于居民企業(yè)的股息紅利收益，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)四、關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)問(wèn)題：

       

      企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。

       

      被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

       

      對(duì)于非居民企業(yè)股息紅利收益，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2011〕24號(hào)五、關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益扣繳企業(yè)所得稅處理問(wèn)題。

       

      中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)向未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)在作出利潤(rùn)分配決定的日期代扣代繳企業(yè)所得稅。如實(shí)際支付時(shí)間先于利潤(rùn)分配決定日期的，應(yīng)在實(shí)際支付時(shí)代扣代繳企業(yè)所得稅。

  • 黃同學(xué)
    企業(yè)何時(shí)確認(rèn)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入？
    • 楊老師
      根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）第四點(diǎn)規(guī)定：“企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。
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