不能從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是指什么？

不能從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn) 項(xiàng)稅額是指什么

嘟同學(xué)
2021-07-20 14:53:15
閱讀量 460
  • 老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    高頓為您提供一對(duì)一解答服務(wù)，關(guān)于不能從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是指什么？我的回答如下：

    勤奮的學(xué)員：

           你好！

           按照增值稅法律法規(guī)的規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

    1 . 用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物 、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

    2. 非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

    3. 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

    4. 非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。


    5. 非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

    6. 購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

    7. 納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

    8.提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，將應(yīng)付給被保險(xiǎn)人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方，不屬于保險(xiǎn)公司購(gòu)進(jìn)車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人提供的其他財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)，比照上述規(guī)定執(zhí)行。


    9. 適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額x （當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額 + 免征增值稅項(xiàng)目銷售額）/當(dāng)期全部銷售額；

    10. —般納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

    不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額x 不動(dòng)產(chǎn)凈值率   ；不動(dòng)產(chǎn)凈值率= (不動(dòng)產(chǎn)凈值/不動(dòng)產(chǎn)原值 )xl00%

    11. 有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：(1) 一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。 (2) 應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

    12. 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。



    希望老師的解答能幫到你，不明白的歡迎隨時(shí)再跟老師交流哦~


    以上是關(guān)于稅,進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)問(wèn)題的解答，希望對(duì)你有所幫助，如有其它疑問(wèn)想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2021-07-20 14:58:39
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其他回答

  • 高同學(xué)
    不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是指什么
    • 孫老師
      下面有幾條不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
      (1)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額(計(jì)入成本)
      (2)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額.非應(yīng)稅項(xiàng)目是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)\轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)\銷售不動(dòng)產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程等.
      (3)用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額
      (4)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額
      (5)非正常損失購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額(計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
      (6)非正常損失的在產(chǎn)品\產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額
      (7)小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(直接用銷售額求應(yīng)納增值稅不準(zhǔn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）
      (8)因進(jìn)貨退出或折讓而收回的進(jìn)項(xiàng)稅額
  • 安同學(xué)
    不能從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
    • C老師
      比如以集體名義購(gòu)進(jìn)個(gè)人消費(fèi)的物品、本身就是免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)、非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物、非正常損失的貨物購(gòu)進(jìn)等，進(jìn)項(xiàng)稅都不允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
  • E同學(xué)
    不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額有哪些？
    • 陳老師
      用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。外購(gòu)貨物用于免征增值稅項(xiàng)目，由于免征增值稅項(xiàng)目不產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額，因此，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不能抵扣。非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。一般納稅人按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，
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