所得稅關(guān)于投資性房地產(chǎn)的遞延所得稅負(fù)債怎么計(jì)算?

所得稅關(guān)于投資性房地產(chǎn)的2017年的例題為什么遞延所得稅負(fù)債是2125

w同學(xué)
2020-08-09 17:15:25
閱讀量 2018
  • 張老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    一絲不茍 文思敏捷 博學(xué) 文爾雅 專(zhuān)業(yè) 干練
    高頓為您提供一對(duì)一解答服務(wù),關(guān)于所得稅關(guān)于投資性房地產(chǎn)的遞延所得稅負(fù)債怎么計(jì)算?我的回答如下:

    勤奮的同學(xué),你好!解析中有給同學(xué)算,賬面價(jià)值=42500,計(jì)稅基礎(chǔ)=34000,資產(chǎn)賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ),所以確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,(42500-34000)*25%=2125,現(xiàn)在是沖掉,所以是遞延所得稅負(fù)債減少,那就是反向做分錄。祝同學(xué)逢考必過(guò),加油~


    以上是關(guān)于賬務(wù),投資性房地產(chǎn)賬務(wù)處理相關(guān)問(wèn)題的解答,希望對(duì)你有所幫助,如有其它疑問(wèn)想快速被解答可在線咨詢(xún)或添加老師微信。
    2020-08-09 17:42:51
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其他回答

  • ?同學(xué)
    老師,請(qǐng)問(wèn)為什么投資性房地產(chǎn)自用資產(chǎn)轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值,考慮所得稅需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,為什么不是借:所得稅費(fèi)用,貸遞延所得稅負(fù)債,而是借投資性房地產(chǎn),貸遞延所得稅負(fù)債呢,謝謝
    • 顏老師
      因?yàn)橥顿Y性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的時(shí)候公允價(jià)值高于賬面價(jià)值不影響實(shí)際納稅,現(xiàn)實(shí)生活中,公允價(jià)值和賬面價(jià)值差別是很大的,公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差別也是虛增的,未實(shí)現(xiàn)的,如果要交25%的所得稅,那可是不小的數(shù)目.很多企業(yè)就不敢隨便用公允價(jià)值來(lái)計(jì)量投資性房地產(chǎn)了。
    • ?同學(xué)
      謝謝老師,如果沒(méi)有實(shí)際納稅義務(wù),那確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債,后面怎么消呢?
    • 顏老師
      另外老師,如果是投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生變化導(dǎo)致的少繳稅,就會(huì)影響實(shí)際納稅?
    • ?同學(xué)
      遞延所得稅負(fù)債是暫時(shí)性差異,以后會(huì)自動(dòng)補(bǔ)回來(lái)的,實(shí)際發(fā)生了比如處置投資性房地產(chǎn)了就是實(shí)際納稅了
  • Y同學(xué)
    投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)回時(shí)遞延所得稅負(fù)債怎樣處理
    • 鄒老師
      所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債同比例沖減轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用。
      轉(zhuǎn)回為固定資產(chǎn)時(shí),由于賬面價(jià)值大于計(jì)稅口徑,等于說(shuō)你每月的折舊費(fèi)用多提了,就相當(dāng)于是之前遞延所得稅負(fù)債的一個(gè)轉(zhuǎn)回。等資產(chǎn)折舊提完了,遞延所得稅負(fù)債也正好轉(zhuǎn)完。
      舉個(gè)簡(jiǎn)單例子,原來(lái)自用固定資產(chǎn)賬面價(jià)值500萬(wàn),變?yōu)橥顿Y性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值600萬(wàn),再轉(zhuǎn)回時(shí)公允價(jià)值1000萬(wàn),這樣就產(chǎn)生了100萬(wàn)的資本公積和400萬(wàn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益。
      再轉(zhuǎn)回自用資產(chǎn)時(shí)入賬價(jià)值=轉(zhuǎn)回時(shí)的公允價(jià)值=1000萬(wàn)
      然后每個(gè)月提折舊(假設(shè)10年折舊,無(wú)殘值)
      借:折舊費(fèi)用 100
      貸:累計(jì)折舊 100
      同時(shí),按比例結(jié)轉(zhuǎn)資本公積100w和公允價(jià)值損益400w
      借:遞延所得稅負(fù)債 12.5
      資本公積7.5
      貸:折舊費(fèi)用 10
      所得稅費(fèi)用 10
  • W同學(xué)
    關(guān)于遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)、與所得稅費(fèi)用
    • 金老師

      可以這樣理解。具體來(lái)說(shuō),會(huì)存在遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債完全就是因?yàn)椤皶?huì)計(jì)”與“稅法”兩者之間在處理業(yè)務(wù)時(shí)存在的差異所導(dǎo)致的。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅,體現(xiàn)的是稅法,所得稅費(fèi)用體現(xiàn)的是會(huì)計(jì),遞延所得稅是在做納稅調(diào)整產(chǎn)生的,遞延所得稅資產(chǎn)可理解為當(dāng)期多繳納稅的稅款,導(dǎo)致應(yīng)交稅費(fèi)增加,以后期間可以少納稅,遞延所得稅負(fù)債可理解為導(dǎo)致當(dāng)期少繳納稅款,導(dǎo)致應(yīng)交稅費(fèi)減少,以后期間會(huì)多納稅款。

      仍然是先算所得稅,再做轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配的分錄。你“所得稅費(fèi)用”最后仍然要轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”,無(wú)非你在算所得稅費(fèi)用之前先計(jì)算出五年內(nèi)補(bǔ)虧后是否還有多余的利潤(rùn)總額,這一步直接按一下計(jì)算器就可以算出來(lái)的,何必要通過(guò)做分錄才看出呢

  • 曹同學(xué)
    關(guān)于遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的理解
    • 丁老師
      遞延所得稅的暫時(shí)性差異主要是因?yàn)闀?huì)計(jì)上的計(jì)稅基礎(chǔ)跟稅法上的計(jì)稅基礎(chǔ)不一樣而產(chǎn)生的,就拿固定資產(chǎn)來(lái)說(shuō)會(huì)計(jì)上如果是直線法,而稅法上用的是雙倍余額遞減法那么我們每個(gè)月計(jì)提的折舊就與稅法上計(jì)提的折舊有差異這樣就產(chǎn)生了暫時(shí)性差異,正如你上面所說(shuō)的資產(chǎn)月末賬面價(jià)值大于稅法上的賬面價(jià)值,折舊費(fèi)用是計(jì)入管理費(fèi)用允許抵扣的,我們計(jì)入管理費(fèi)用的折舊按稅法上是少計(jì)提了的稅法規(guī)定少計(jì)提的折舊是允許在下個(gè)月進(jìn)行抵扣的所以才產(chǎn)生了可抵扣的暫時(shí)性差異(即遞延所得稅資產(chǎn)),遞延所得稅資產(chǎn)跟遞延所得稅負(fù)債是我們的會(huì)計(jì)上的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的比較產(chǎn)生的所以你要把握好這一點(diǎn),你上面所說(shuō)的計(jì)提減值準(zhǔn)備我們會(huì)計(jì)上在所得稅前被扣除的,而稅法規(guī)定計(jì)提的減值準(zhǔn)備是不允許扣除的這樣才影響到了遞延這個(gè)科目,以上僅本人的理解希望對(duì)你有幫助,不足的地方望多多指教。祝你成功!
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