題中涉及的兩個(gè)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為何不用除以25%進(jìn)行還原？

其他回答

• 春同學(xué)
  關(guān)于可抵扣暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的問題
  • 張老師
    應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅價(jià)值，或者負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅價(jià)值，也回就是說從現(xiàn)在答看來是造成“少繳稅”，而以后要補(bǔ)上的——這個(gè)是“應(yīng)納稅”的理解；比如固定資產(chǎn)折舊，會(huì)計(jì)按10年，而稅法要求按5年，折舊使得期末資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅價(jià)值了。
    
    可抵扣暫時(shí)性差異是資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅價(jià)值，或者負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅價(jià)值，也就是說從現(xiàn)在看是造成了“多繳稅”，而以后可以少繳的——所以叫做“可抵扣”。例子還是可以用折舊啊，會(huì)計(jì)按5年，稅法按10年，那就造成可抵扣暫時(shí)性差異了。
• 燕同學(xué)
  所得稅中應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異
  • 沈老師
    關(guān)鍵是要理解暫時(shí)性差異的產(chǎn)生的原因。本題中由于稅法與會(huì)計(jì)采用的折舊方法不同產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，這個(gè)差異會(huì)在未來某一期間轉(zhuǎn)回，也就是說當(dāng)期所得稅按稅法調(diào)整后的會(huì)計(jì)利潤計(jì)算繳納，與會(huì)計(jì)利潤計(jì)算出的所得稅產(chǎn)生的差異計(jì)入遞延所得稅負(fù)債。在未來某一期間當(dāng)稅法折舊小于會(huì)計(jì)折舊時(shí)，這個(gè)差異才會(huì)逐期轉(zhuǎn)回并計(jì)入應(yīng)交所得稅金額中。會(huì)計(jì)分錄如下：借：所得稅費(fèi)用=100025%=250（在不存在永久性差異時(shí)=會(huì)計(jì)利潤25%） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--所得稅=應(yīng)納稅所得額25%=90025%=225 遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時(shí)差異發(fā)生額25%=10025%=25 當(dāng)應(yīng)納稅暫時(shí)差異轉(zhuǎn)回時(shí) 借：所得稅費(fèi)用= 當(dāng)期所得稅-轉(zhuǎn)回的遞延所得稅負(fù)債 （在不存在永久性差異時(shí)=會(huì)計(jì)利潤25%） 遞延所得稅負(fù)債 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--所得稅=應(yīng)納稅所得稅25%