企業(yè)所得稅的稅前扣除中稅金部分，增值稅是不能扣除的對嗎？

其他回答

• 新同學(xué)
  增值稅能在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？
  • 周老師

    　　1、 享受出口免抵退的企業(yè)，按照購進時取得的增值稅專用發(fā)票上記載的增值稅額與按照規(guī)定的退稅率13% 計算的增值稅額的差額（4%的部分），借記“商品銷售成本”科目，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。這種情況能否稅前扣除？

    　　根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅若干問題規(guī)定〉的通知》（財稅[1995]92號）第三條“有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物…… 一律免征本道環(huán)節(jié)的增值稅，并按《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定的17％或 13％的稅率與本通知第一條列明的稅率（簡稱退稅率，下同）之差乘以出口貨物的離岸價格折人民幣的金額，計算出出口貨物不予抵扣或退稅的稅額，從全部進項稅額中剔除，計入產(chǎn)品成本”，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口不退稅和調(diào)低退稅率貨物有關(guān)稅收問題的通知》（財稅[2004]52號）第一條“……國務(wù)院取消或降低部分貨物出口退稅率后，不退稅部分的稅負（征稅率與退稅率之差），按稅法規(guī)定，理所當(dāng)然應(yīng)由企業(yè)負擔(dān)”，第二條“……對出口調(diào)低退稅率的貨物，須要求生產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定及時將‘免抵退稅不得免征和抵扣稅額’從增值稅進項稅金中轉(zhuǎn)入成本”之規(guī)定，出口企業(yè)因存在征稅率與出口退稅率差額而依法不予抵扣的進項稅額，應(yīng)轉(zhuǎn)入企業(yè)當(dāng)期成本，并可在稅前扣除。

    　　2、 企業(yè)記帳憑證上有摘要為非生產(chǎn)用電進項稅額轉(zhuǎn)出記錄，根據(jù)取得發(fā)票上記載的金額，借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)交稅金—進項稅額轉(zhuǎn)出”科目。這種情況能否稅前扣除？

    　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2000]84號）第十條“納稅人的各種存貨應(yīng)以取得時的實際成本計價。納稅人外購存貨的實際成本包括購貨價格、購貨費用和稅金。計入存貨成本的稅金是指購買、自制或委托加工存貨發(fā)生的消費稅、關(guān)稅、資源稅和不能從銷項稅額中抵扣的增值稅進項稅額”之規(guī)定，企業(yè)因購進商品取得增值稅進項稅額，該進項稅額依法不得抵扣的，則應(yīng)依法作為企業(yè)當(dāng)期的成本、費用，并可在稅前扣除。

• l同學(xué)
  增值稅能在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎
  • 王老師
    這種情況能否稅前扣除 根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退(免)稅若干問題規(guī)定〉的通知》(財稅[1995]92號)第三條“有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物…… 一律免征本道環(huán)節(jié)的增值稅，并按《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定的17%或 13%的稅率與本通知第一條列明的稅率(簡稱退稅率，下同)之差乘以出口貨物的離岸價格折人民幣的金額，計算出出口貨物不予抵扣或退稅的稅額，從全部進項稅額中剔除，計入產(chǎn)品成本”，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口不退稅和調(diào)低退稅率貨物有關(guān)稅收問題的通知》(財稅[2004]52號)第一條“……國務(wù)院取消或降低部分貨物出口退稅率后，不退稅部分的稅負(征稅率與退稅率之差)，按稅法規(guī)定，理所當(dāng)然應(yīng)由企業(yè)負擔(dān)”，第二條“……對出口調(diào)低退稅率的貨物，須要求生產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定及時將‘免抵退稅不得免征和抵扣稅額’從增值稅進項稅金中轉(zhuǎn)入成本”之規(guī)定，出口企業(yè)因存在征稅率與出口退稅率差額而依法不予抵扣的進項稅額，應(yīng)轉(zhuǎn)入企業(yè)當(dāng)期成本，并可在稅前扣除。 2、 企業(yè)記帳憑證上有摘要為非生產(chǎn)用電進項稅額轉(zhuǎn)出記錄，根據(jù)取得發(fā)票上記載的金額，借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)交稅金-進項稅額轉(zhuǎn)出”科目。這種情況能否稅前扣除 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2000]84號)第十條“納稅人的各種存貨應(yīng)以取得時的實際成本計價。納稅人外購存貨的實際成本包括購貨價格、購貨費用和稅金。計入存貨成本的稅金是指購買、自制或委托加工存貨發(fā)生的消費稅、關(guān)稅、資源稅和不能從銷項稅額中抵扣的增值稅進項稅額”之規(guī)定，企業(yè)因購進商品取得增值稅進項稅額，該進項稅額依法不得抵扣的，則應(yīng)依法作為企業(yè)當(dāng)期的成本、費用，并可在稅前扣除。
• 。同學(xué)
  企業(yè)所得稅清算中，社保和公積金個人部分是可以稅前扣除，那企業(yè)部門都是不可以稅前扣除的嗎？如果不能稅前扣除是怎么做調(diào)整的呢？
  • 趙老師
    你好！企業(yè)所得稅清算中社保和公積金公司承擔(dān)部分可以企業(yè)所得稅前抵扣。社保和公積金個人部分是可以稅前扣除是指的個人所得稅
  • 。同學(xué)
    哦哦，是我混淆了，那就是社保個人部分是不能在企業(yè)所得稅前扣除的哈。謝謝老師。
  • 趙老師
    不客氣