長期股權(quán)投資的成本500是指公允價值還是合并日中的賬面價值？

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• s同學(xué)
  非同控下，長期股權(quán)投資在合并報表時的合并成本為什么是按原股權(quán)的公允價值和新增投資的公允價值計算的，而個別報表中，長投賬面價值又是按原股權(quán)的賬面價值和新增股權(quán)的公允價值計算的呢？
  • 陳老師
    你好，因為合并報表是權(quán)益法，長投始終都是反映被投資方的公允價值，所以都是公允價值為基礎(chǔ)。而個別報表是成本法，本著歷史成本原則，不對原來的賬面價值調(diào)整，所以是原來的長投賬面價值加新的公允價值
• 金同學(xué)
  長期股權(quán)投資---個別財務(wù)報表是以權(quán)益法的賬面價值加支付對價的公允價值作為長期股權(quán)投資的成本 合并財務(wù)報表是以權(quán)益法的公允價值加新支付對價的公允價值作為長期股權(quán)投資的成本-----你說的這個不對吧，合并財務(wù)報表中個別財務(wù)報表中權(quán)益法的賬面價值如何轉(zhuǎn)化成公允價值，如何做會計分錄？
  • 老師
    根據(jù)你的描述，應(yīng)屬于增資由權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法（多次交易分步實現(xiàn)的非同一控制下企業(yè)合并）。合并報表的調(diào)整處理： 1、調(diào)整子公司凈資產(chǎn)為公允價： 借：固定資產(chǎn)等 　　貸：資本公積 2、購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，按照購買日公允價值進行重新計量： 借：長期股權(quán)投資【購買日的公允價值】 　　貸：長期股權(quán)投資【購買日的原賬面價值】 　　　　投資收益 3、購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及權(quán)益法核算下的其他綜合收益、其他所有者權(quán)益變動的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為購買日所屬當(dāng)期收益，不能重分類進損益的其他綜合收益除外。 借：其他綜合收益 　　資本公積 　　貸：投資收益 4、按公允價計算商譽及少數(shù)股東權(quán)益。 5、購買日抵銷分錄： 借：股本 　　資本公積 　　盈余公積 　　未分配利潤 　　商譽 　　貸：長期股權(quán)投資 　　　　少數(shù)股東權(quán)益
• S同學(xué)
  請問非同一控制下的企業(yè)合并，長期股權(quán)投資的入賬價值是被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值還是合并成本的公允價值
  • 關(guān)老師
    你之所以有這種迷惑是因為沒有區(qū)分同一控制下控股合并和非同一控制下控股合并的處理方法。
    我國現(xiàn)行準(zhǔn)則規(guī)定，個別報表中對非同一控制下企業(yè)合并采用購買法。也就是采用支付對價公允確認長期股權(quán)投資入賬價值。對于支付對價公允大于享有的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額是合并產(chǎn)生的商譽，這會在在合并財務(wù)報表中母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益項目抵消后被確認。
    對于同一控制下企業(yè)合并的長期股權(quán)投資入賬價值，等于相對于最終控制方而言的賬面價值（其金額等于非同一控制下企業(yè)合并將被投資方納入集團內(nèi)部時享有的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額持續(xù)計算到同一控制下企業(yè)合并時點的賬面價值+非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽，也就是說這里先要根據(jù)非同一控制的購買法計算出相對于最終控制方而言的賬面價值）。
    
    對于長期股權(quán)投資，基本的處理方法是，同一控制下企業(yè)合并支付對價看賬面；非同一控制，支付對價看公允。
    所以，對于你的問題，個別報表中確認的長期股權(quán)投資入賬價值是支付對價公允。但是，你說的合并成本，并不完全等于上述金額。因為合并成本包括支付的資產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù)，還包括或有對價的公允價值（或有對價不符合或有事項確認預(yù)計負債條件時個別報表中不予確認，但是計算合并成本需要將其公允價值納入合并成本）。