應(yīng)收賬款壞賬損失如何稅前扣除

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)的第二十二規(guī)定，企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)提供相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)該壞賬的真實(shí)性，即真實(shí)發(fā)生的壞賬申報(bào)以后允許稅前扣除。

　　但是對(duì)于賬齡超過(guò)3年或者賬齡一年以上，單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，賬務(wù)已做處理，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。

　　由此可知，對(duì)于賬齡超過(guò)3年或1年且單筆數(shù)額5萬(wàn)或年度收入總額的萬(wàn)分之一的款項(xiàng)，作為壞賬損失應(yīng)說(shuō)明情況且出具專項(xiàng)報(bào)告即可。對(duì)于其他的應(yīng)收賬款應(yīng)出具相應(yīng)的證明資料享受稅前扣除。

　　綜上，企業(yè)應(yīng)對(duì)計(jì)提的壞賬提供充足證據(jù)證明壞賬損失的真實(shí)性，例如債務(wù)人破產(chǎn)清算的、被法院裁定終、注銷、吊銷、死亡、失蹤等資料。但對(duì)于特殊的應(yīng)收賬款作為壞賬損失的，應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告即可。并非所有的壞賬都要提供債務(wù)人注銷、倒閉、法院結(jié)案報(bào)告等相關(guān)資料才可享受稅前扣除。

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　　相關(guān)規(guī)定：

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）

　　第二十二條企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：

　?。ㄒ唬┫嚓P(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說(shuō)明；

　?。ǘ儆趥鶆?wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

　?。ㄈ儆谠V訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

　?。ㄋ模儆趥鶆?wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明；

　?。ㄎ澹儆趥鶆?wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明；

　　（六）屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說(shuō)明；

　?。ㄆ撸儆谧匀粸?zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無(wú)法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說(shuō)明以及放棄債權(quán)申明。

　　第二十三條企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。

　　第二十四條企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。