預繳企業(yè)所得稅時是否需要做納稅調(diào)整？（企業(yè)
2022-02-16
個人所得稅
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老師回答
答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條以及《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十五條規(guī)定，未經(jīng)核定的準備金支出，即不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出，不允許在計算應納稅所得額時扣除。而根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，應納稅所得額是指每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。
另外，根據(jù)國稅函[2009]34號第一條規(guī)定，按月度或者按季度預繳企業(yè)所得稅時，應按照實際利潤額預繳。
綜上，貴司在進行預繳企業(yè)所得稅時，計提的壞賬準備不需要做納稅調(diào)整，按照實際利潤額預繳即可。
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相關規(guī)定：
《企業(yè)所得稅法》
第五條企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。
第十條在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：
?。ㄆ撸┪唇?jīng)核定的準備金支出；
《企業(yè)所得稅法實施條例》
第五十五條企業(yè)所得稅法第十條第(七)項所稱未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出。
《關于加強企業(yè)所得稅預繳工作的通知》（國稅函[2009]34號）
一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，企業(yè)所得稅應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳；按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經(jīng)稅務機關認可的其他方法預繳。為確保稅款足額及時入庫，各級稅務機關對納入當?shù)刂攸c稅源管理的企業(yè)，原則上應按照實際利潤額預繳方法征收企業(yè)所得稅。
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