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鋼結(jié)構(gòu)類勞務(wù)分包合同稅率如何確定？

2022-02-10 個人所得稅 575人瀏覽
老師回答

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）第一條的規(guī)定：納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試

點實施辦法》（財稅[2016]36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。


　　而貴司鋼結(jié)構(gòu)加工的各項材料、機器設(shè)備等都是貴司提供，對方只是提供勞務(wù)，這種屬于財稅[2016]36號文的清包工或甲供工程，此時可以全額適用3%征收率繳納增值稅。

　　所以，對于鋼結(jié)構(gòu)加工制作和安裝勞務(wù)要區(qū)分對方是屬于銷售自產(chǎn)貨物并提供安裝服務(wù)，還是甲供工程和清包工工程的勞務(wù)。不同的業(yè)務(wù)類型有不同的計稅方式，而非統(tǒng)一是哪種稅率。

　　__________

　　相關(guān)規(guī)定：

　　《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2016]36號）附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點有

　　關(guān)事項的規(guī)定》

　　（七）建筑服務(wù)。

　　1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

　　以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。

　　2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

　　甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
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李新浩

碩士

高頓研究院

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