個人發(fā)生增值稅應稅行為超過起征點是否繳納增

該出租方為個人，雖然超過增值稅起征點，但由于應稅行為為出租不動產(chǎn)，即，對于月租金小于 15 萬，可以享受免征增值稅。對于該個人采用一次收租金方式，平攤至月租金收入未超過 15 萬元的，免征增值稅，同時該發(fā)票無需退回重開。

對于其他個人發(fā)生增值稅應稅行為，如果沒有辦理臨時稅務登記，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第三十七條規(guī)定、財稅[2016]36 號附件 1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十九條規(guī)定，個人發(fā)生應稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。

可見，對于其他個人發(fā)生增值稅應稅行為，未達起征點的免征增值稅，而該個人月銷售額超過起征點，則需要繳納增值稅。

但是，根據(jù)國家稅務總局公告 2021 年第 5 號第四條規(guī)定，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過 15 萬元的，免征增值稅。

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相關規(guī)定：

《增值稅暫行條例實施細則》

第三十七條 增值稅起征點的適用范圍限于個人。

增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：

(一)銷售貨物的，為月銷售額 5000-20000 元;

(二)銷售應稅勞務的，為月銷售額 5000-20000 元;

(三)按次納稅的，為每次(日)銷售額 300-500 元。

前款所稱銷售額，是指本細則第三十條第一款所稱小規(guī)模納稅人的銷售額。

省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)和國家稅務局應在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部、國家稅務總局備案。

《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36 號)附件 1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》

第四十九條 個人發(fā)生應稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅;達到起征點的，全額計算繳納增值稅。增值稅起征點不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。

第五十條 增值稅起征點幅度如下:

(一)按期納稅的，為月銷售額 5000-20000 元(含本數(shù))。

(二)按次納稅的，為每次(日)銷售額 300-500 元(含本數(shù))。

《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告 2021 年第 5 號)

四、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過 15 萬元的，免征增值稅。