捐贈貨物的視同銷售問題？

　　國外公司以貴司的名義報關(guān)進口，則該貨物的所有權(quán)暫時就從屬于貴司了，要按照貴司進口了貨物正常報關(guān)，繳納關(guān)稅和增值稅。

　　貴司再將貨物贈送給客戶，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條第（八）款和第十六條的規(guī)定，在增值稅上貴司要按照公允價值視同銷售。

　　同時，根據(jù)國稅函[2008]828號第二條的規(guī)定，該貨物的所有權(quán)從貴司轉(zhuǎn)到了客戶，所以在企業(yè)所得稅上也要視同銷售。

　　綜上，貴司將進口的貨物贈送給企業(yè)客戶時需要按照公允價值視同銷售繳納增值稅。

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　　相關(guān)規(guī)定：

　　《增值稅暫行條例實施細則》

　　第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　?。ò耍⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　第十六條納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

　　（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

　　（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

　　（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：

　　組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

　　屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加計消費稅額。

　　公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務總局確定。

　　《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）

　　二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入。

　　(一)用于市場推廣或銷售;

　　(二)用于交際應酬;

　　(三)用于職工獎勵或福利;

　　(四)用于股息分配;

　　(五)用于對外捐贈;

　　(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。