給外籍員工租賃房屋的企業(yè)所得稅及個人所得稅問題？

2021-03-03 財務(wù) 667人瀏覽

老師回答

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條和國家稅務(wù)總局公告2018年第28號第五條的規(guī)定，如果取得了以貴司抬頭的增值稅發(fā)票，貴司可以按照福利費的規(guī)定進行稅前扣除。

　　根據(jù)財稅字[1994]20號的規(guī)定，該外籍個人是以非現(xiàn)金的方式取得的福利。因此，可以免征個稅；但根據(jù)財稅[2018]164號第七條的相關(guān)規(guī)定，2019年1月1日至2021年12月31日期間，如果該外籍個人享受住房補貼免征個稅的政策，則不能同時享受滿足居民個人時的住房租金的專項附加扣除政策。自2022年1月1日起，外籍個人不再享受住房補貼免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定享受專項附加扣除。

　　————

　　相關(guān)規(guī)定：

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》

　　第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）

　　二、下列所得，暫免征收個人所得稅

　?。ㄒ唬┩饧畟€人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。

　?。ǘ┩饧畟€人按合理標準取得的境內(nèi)、外出差補貼。

　?。ㄈ┩饧畟€人取得的探親費、語言訓(xùn)練費、子女教育費等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準為合理的部分。

　　《財政部關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅[2018]164號）

　　七、關(guān)于外籍個人有關(guān)津補貼的政策

　?。ㄒ唬?019年1月1日至2021年12月31日期間，外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除，也可以選擇按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅〔1994〕20號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54號）和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得港澳地區(qū)住房等補貼征免個人所得稅的通知》（財稅〔2004〕29號）規(guī)定，享受住房補貼、語言訓(xùn)練費、子女教育費等津補貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時享受。外籍個人一經(jīng)選擇，在一個納稅年度內(nèi)不得變更。

　?。ǘ┳?022年1月1日起，外籍個人不再享受住房補貼、語言訓(xùn)練費、子女教育費津補貼免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定享受專項附加扣除。

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