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勞務(wù)所得申報表的“其他扣除“包含哪些

2021-10-14 財務(wù) 1086人瀏覽
老師回答
已繳納的城建稅、教育費附加和地方教育費附加不得在申報綜合所得時填入“其他扣除”項目中。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第二條及第六條的規(guī)定,勞務(wù)報酬所得歸屬于四項所得,對于居民個人的綜合所得,以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應(yīng)納稅所得額。由此可知,計算綜合所得應(yīng)納稅所得額時應(yīng)減除相關(guān)的扣除。

同時《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十三條規(guī)定,個人所得稅法第六條第一款第一項所稱依法確定的其他扣除,包括個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金,個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出,以及國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項目。此處明確列舉了其他扣除所涵蓋的內(nèi)容,并不包括繳納的稅金及附加。

特別提醒的是,根據(jù)財稅[2018]164 號文第三條的規(guī)定,對于勞務(wù)報酬的收入計算,首先要進(jìn)行價稅分離,以減去增值稅、附加稅之后的金額為應(yīng)稅收入,然后再減去基本減除費用后,作為應(yīng)納稅所得額計算繳納個人所得稅。

相關(guān)規(guī)定:

《中華人民共和國個人所得稅法》

第二條 下列各項個人所得,應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅:

(一)工資、薪金所得;

(二)勞務(wù)報酬所得;

(三)稿酬所得;

(四)特許權(quán)使用費所得;

居民個人取得前款第一項至第四項所得(以下稱綜合所得),按納稅年度合并計算個人所得稅;

第六條 應(yīng)納稅所得額的計算:

(一)居民個人的綜合所得,以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》

第十三條 個人所得稅法第六條第一款第一項所稱依法確定的其他扣除,包括個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金,個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出,以及國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項目。專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除,以居民個人一個納稅年度的應(yīng)納稅所得額為限額;一個納稅年度扣除不完的,不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

《財政部關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅[2018]164 號)

三、關(guān)于保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入的政策

保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入,屬于勞務(wù)報酬所得,以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額,收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后,并入當(dāng)年綜合所得,計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的 25%計算。

扣繳義務(wù)人向保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金收入時,應(yīng)按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告 2018 年第 61 號)規(guī)定的累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款。
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張曉萌

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高頓研究院

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