高頓小編在這里為大家整理了中級經(jīng)濟(jì)師經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識關(guān)于“現(xiàn)金流量表”的考點(diǎn)內(nèi)容,包括了“現(xiàn)金流量表的概念”、“現(xiàn)金流量表的作用”、“現(xiàn)金流量表的格式和內(nèi)容”及“現(xiàn)金流量表的編制方法”的內(nèi)容,一起來學(xué)習(xí)一下吧。
考點(diǎn)一、現(xiàn)金流量表的概念
1、現(xiàn)金流量表:反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的報表。
2、現(xiàn)金:指企業(yè)的庫存現(xiàn)金及可以隨時用于支付的存款,包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等)。
3、現(xiàn)金等價物:指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資,通常包括3個月內(nèi)到期的債券投資等。企業(yè)確定現(xiàn)金等價物的原則及其變更,應(yīng)在會計報表附注中披露。
4、現(xiàn)金流量:指一定會計期間企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的數(shù)量。現(xiàn)金流量是衡量企業(yè)經(jīng)營狀況是否良好、償債能力強(qiáng)弱的重要指標(biāo)。
(1)影響現(xiàn)金流量的因素:
?、俳?jīng)營活動:指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項;
?、谕顿Y活動:指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動;
③籌資活動:指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。
(2)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),若只涉及現(xiàn)金各項目之間的變動或非現(xiàn)金項目之間的增減變動,則不會影響現(xiàn)金流量。
如:從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行;以固定資產(chǎn)清償債務(wù)、用原材料或固定資產(chǎn)對外投資等業(yè)務(wù)。
(3)只有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及現(xiàn)金各項目和非現(xiàn)金各項目之間的增減變動時,才會影響現(xiàn)金流量,如:用現(xiàn)金購買原材料、用現(xiàn)金對外投資、收回長期債券投資等。
(4)企業(yè)一定時期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流量分為三類:經(jīng)營活動現(xiàn)金流量;投資活動現(xiàn)金流量;籌資活動現(xiàn)金流量。
考點(diǎn)二、現(xiàn)金流量表的作用
1、通過編制現(xiàn)金流量表,便于報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力,并據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。
2、通過編制現(xiàn)金流量表,能夠說明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因,說明企業(yè)的償債能力和支付股利的能力。
3、現(xiàn)金流量表提供的信息,能夠用以分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力,分析企業(yè)投資和理財活動對經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的影響,有助于對企業(yè)的整體財務(wù)狀況作出客觀評價。
考點(diǎn)三、現(xiàn)金流量表的格式和內(nèi)容
1、我國企業(yè)使用的現(xiàn)金流量表,一般由報表正表和補(bǔ)充資料兩部分組成。
2、正表采用報告式,按現(xiàn)金流量的性質(zhì),依次分類反映經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量,最后匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。
3、補(bǔ)充資料包括:
(1)將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量(即按間接法編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量);
(2)不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動;
(3)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。
考點(diǎn)四、現(xiàn)金流量表的編制方法
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流入 |
流出 |
“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量” |
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費(fèi)返還 收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 |
(1)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 (2)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 (3)支付的各項稅費(fèi) |
“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量” |
(1)收回投資收到的現(xiàn)金 (2)取得投資收益收到的現(xiàn)金 |
(1)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 (2)投資支付的現(xiàn)金 |
“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量” |
吸收投資收到的現(xiàn)金 取得借款收到的現(xiàn)金 |
(1)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 (2)分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 |
匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響 |
根據(jù)當(dāng)期發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)逐項計算。 |
2、現(xiàn)金流量表附注披露的內(nèi)容:
(1)將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。以凈利潤為基礎(chǔ),采用間接法需要加以調(diào)整的項目可以分為四類:
?、贈]有實(shí)際支付現(xiàn)金的費(fèi)用;
?、跊]有實(shí)際收到現(xiàn)金的收益;
③不屬于經(jīng)營活動的損益;
④經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動。
基本原理:
經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額=凈利潤+不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但減少凈利潤的項目-不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但增加凈利潤的項目+與凈利潤無關(guān)但增加經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目-與凈利潤無關(guān)但減少經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目
(2)不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動。企業(yè)在一定時期內(nèi)影響資產(chǎn)或負(fù)債但不形成該期現(xiàn)金收入的投資和籌資活動,往往對企業(yè)以后時期的現(xiàn)金流量會產(chǎn)生重大影響,應(yīng)將其作為重要信息在現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料中加以反映。
包括:①債務(wù)轉(zhuǎn)為資本;②一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券;③融資租入固定資產(chǎn)。
(3)現(xiàn)金流量凈增加額。
①可以通過對“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目以及現(xiàn)金等價物的期初余額與期末余額比較得出。
?、诂F(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額=(現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額)+(現(xiàn)金等價物的期末余額-現(xiàn)金等價物的期初余額)
③補(bǔ)充資料中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”與正表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”金額應(yīng)當(dāng)相等。
【經(jīng)典真題】
編制現(xiàn)金流量表“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項目時”,根據(jù)()等科目的記錄,分析填列?!?021年真題】
A、應(yīng)收款項
B、現(xiàn)金和銀行存款
C、營業(yè)收入
D、預(yù)收賬款
E、短期投資