以下內(nèi)容是小編為大家整理的中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收每年必考考點(diǎn):個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳時(shí)應(yīng)納稅額的計(jì)算,速來(lái)看看,一起掌握!
一、居民個(gè)人綜合所得的預(yù)扣預(yù)繳
1.工資薪金所得的預(yù)扣預(yù)繳——累計(jì)預(yù)扣法
?。?)累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除
費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)
基本費(fèi)用扣除 |
6萬(wàn)元/年 (5000×12 ) |
專項(xiàng)扣除 |
居民個(gè)人繳納的三險(xiǎn)一金:基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等 |
專項(xiàng)附加扣除 |
子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金、贍養(yǎng)老人支出等支出 |
依法確定的其他扣除 |
企業(yè)年金與職業(yè)年金、商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)等 |
專項(xiàng)附加扣除
?、僮优逃С?/strong>
學(xué)前教育 |
年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前教育 |
每個(gè)子女每月1000元(全年12000元) |
學(xué)歷教育 |
義務(wù)教育(小學(xué)、初中教育)、高中階段教育(普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育(大學(xué)??啤⒋髮W(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育) |
【注意】3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)也可以按照此項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除
?、诶^續(xù)教育支出
中國(guó)境內(nèi)學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出 |
學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元(每年4800)定額扣除; 同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育扣除期不得超過(guò)48個(gè)月 |
技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出 |
在取得相關(guān)證書的年度,按照3600元定額扣除 |
③大病醫(yī)療支出
一個(gè)納稅年度內(nèi),納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出,扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)(醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過(guò)15000元的部分,由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí),在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除;
可以選擇本人扣或者配偶扣除,未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。
④住房貸款利息支出
納稅人本人或配偶單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房,發(fā)生的首套住房貸款利息支出(購(gòu)買住房時(shí)享受首套住房貸款利率的住房),在償還貸款期間,可以按照每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款利息扣除。
⑤住房租金支出
納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的租金支出,可以按照標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;
住房位置 |
扣除標(biāo)準(zhǔn) |
直轄市、省會(huì)(首府)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市 |
每月1500元(18000元/年) |
承租的住房位于其他城市的,市轄區(qū)戶籍人口>100萬(wàn)的 |
每月1100元(13200元/年) |
承租的住房位于其他城市的,市轄區(qū)戶籍人口≤100萬(wàn)的 |
每月800元(9600元/年) |
?、拶狆B(yǎng)老人支出
納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的支出,可以按照標(biāo)準(zhǔn)定額扣除:
納稅人為獨(dú)生子女的 |
每月2000元(每年24000元) |
納稅人為非獨(dú)生子女的 |
與其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元(每年24000)的扣除額度,每人分?jǐn)偟念~度不得超過(guò)每月1000元(每年12000元); 分?jǐn)偡绞剑嘿狆B(yǎng)人均攤或約定分?jǐn)偂⒈毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)偂?/p> |
個(gè)人所得稅預(yù)扣率表——同綜合所得的稅率表
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額
二、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的預(yù)扣預(yù)繳
(1)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的預(yù)扣預(yù)繳與這三項(xiàng)所得的代扣代繳方法相同;
共用扣除 |
①每次收入≤4000元的,減除費(fèi)用按800元計(jì)算 ②每次收入>4000元以上的,減除費(fèi)用按20%計(jì)算 |
勞務(wù)報(bào)酬 |
應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額 =(每次收入-800或收入的20%)×預(yù)扣率-速算扣除數(shù) |
稿酬所得 |
應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額 =(每次收入-800或收入的20%)×70%×20% |
特許權(quán)使用費(fèi)所得 |
應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額 =(每次收入-800或收入的20%)×20% |
(2)預(yù)扣預(yù)繳時(shí)的收入額(應(yīng)納稅所得額)不同于匯算清繳時(shí)的收入額:
a.每次收入額4000元以下時(shí):不同
b.每次收入額4000元以上時(shí):相同
?。?)預(yù)扣率不同于綜合所得匯算清繳時(shí)的稅率
預(yù)扣預(yù)繳預(yù)扣率 |
匯算清繳稅率 |
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工資薪金 |
七級(jí)超額累進(jìn)預(yù)扣率 |
七級(jí)超額累進(jìn)稅率 |
勞務(wù)報(bào)酬 |
三級(jí)超額累進(jìn)預(yù)扣率 |
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稿酬所得 |
20%比例預(yù)扣率 |
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特許權(quán)使用費(fèi)所得 |
20%比例預(yù)扣率 |