中級經(jīng)濟基礎(chǔ)知識真題考點：會計記錄

方法

內(nèi)容

設(shè)置賬戶

1、賬戶：根據(jù)以會計要素劃分的會計科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素各項目增減變動情況及其結(jié)果的載體，是對會計要素進行分類核算的工具。

2、會計科目：指對會計要素的具體內(nèi)容進行分類的項目。（總分類科目和明細分類科目）

3、分類：

（1）按照反映會計要素的具體內(nèi)容：資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、收入類、成本類、費用類和損益類。

（2）按照提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系：總分類賬戶和明細分類賬戶。

4、賬戶結(jié)構(gòu)：左方（記賬符號為借）、右方（記賬符號為貸），一方登記增加，另一方登記減少。

賬戶結(jié)構(gòu)基本關(guān)系：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

（1）資產(chǎn)類、成本類和費用類賬戶的增加用“借”表示，減少用“貸”表示。

期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

（2）負債類、所有者權(quán)益類和收入類賬戶的增加用"貸"表示，減少用"借"表示。

期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

復式記賬

復式記賬法：對每一項經(jīng)濟業(yè)務都要以相等的金額，同時計入兩個或兩個以上的有關(guān)賬戶的一種記賬方法。（借貸記賬法、收付記賬法和增減記賬法。）

借貸記賬法：（被普遍接受并廣泛使用的方法）

1、定義：借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號，反映各項會計要素增減變動情況的一種記賬方法。

2、賬戶的基本結(jié)構(gòu)：

①借方：資產(chǎn)期初余額、資產(chǎn)增加、負債與所有者權(quán)益減少和資產(chǎn)期末余額。

②貸方：負債與所有者權(quán)益期初余額、負債與所有者權(quán)益增加、資產(chǎn)減少和負債與所有者權(quán)益期末余額。

3、記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。

4、試算平衡方法：（借貸平衡）

①發(fā)生額試算平衡法：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計

②余額試算平衡法：全部賬戶借方期初余額合計＝全部賬戶貸方期初余額合計

全部賬戶借方期末余額合計＝全部賬戶貸方期末余額合計

填制和審核憑證

1、會計憑證：記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。（填制和審核會計憑證是會計工作的開始。）

2、會計憑證按照其填制程序和用途可以分為：

（1）原始憑證：在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的會計憑證。

（2）記賬憑證：會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，用來確定經(jīng)濟業(yè)務應借、應貸的會計科目和金額而填制的，作為登記賬簿直接依據(jù)的會計憑證。在實際工作中，會計分錄是通過填制記賬憑證來完成的。

登記賬簿

1、賬簿：指由一定格式的賬頁組成的，以會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。設(shè)置和登記賬簿，是會計工作得以開展的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，是聯(lián)結(jié)會計憑證和財務會計報告的中間環(huán)節(jié)。

2、按照賬簿的用途分類，賬簿可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。

3、為了保證會計賬簿所提供會計資料的真實、完整，會計人員要定期對賬，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符、賬表相符，對賬工作至少每年進行一次。

賬務處理程序

內(nèi)容

記賬憑證賬務處理程序

（記賬憑證→總分類賬）

（1）記賬憑證賬務處理程序：指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務處理程序。

（2）優(yōu)點：簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況。

（3）缺點：登記總分類賬的工作量較大。

（4）適用范圍：規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務量較少的單位。

匯總記賬憑證賬務處理程序

（記賬憑證→匯總記賬憑證→總分類賬）

（1）匯總記賬憑證賬務處理程序：根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程序。

（2）優(yōu)點：減輕了登記總分類賬的工作量；便于了解賬戶之間的對應關(guān)系。

（3）缺點：當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。

（4）適用范圍：規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。

科目匯總表賬務處理程序

（記賬憑證→科目匯總表→總分類賬）

（1）科目匯總表賬務處理程序：又稱記賬憑證匯總表賬務處理程序，是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務處理程序。

（2）優(yōu)點：減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡。

（3）缺點：不能反映賬戶對應關(guān)系，不便于查對賬目。

（4）適用范圍：適用于經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。

多欄式日記賬賬務處理程序

（收付款憑證→多欄式日記賬→總分類賬）

（1）多欄式日記賬賬務處理程序：根據(jù)收款憑證和付款憑證逐日登記多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬，然后根據(jù)它們登記總分類賬。

（2）優(yōu)點：減少登記總分類賬的工作量。

（3）缺點：如果單位經(jīng)濟業(yè)務多，會造成日記賬欄目過多、賬頁龐大，不便于登記。

（4）適用范圍：適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大、經(jīng)濟業(yè)務量多，但使用會計科目較少的單位。

日記總賬賬務處理程序

（1）日記總賬賬務處理程序：將日記賬和總分類賬結(jié)合起來，設(shè)置一本聯(lián)合的賬簿，稱為日記總賬，并將所有經(jīng)濟業(yè)務都登記在日記總賬上。

（2）優(yōu)點：簡單易行。

（3）缺點：所有科目都設(shè)在一張賬頁內(nèi)，導致賬頁過長，不便于記賬和查閱。

（4）適用范圍：適用于經(jīng)濟業(yè)務量較少，使用會計科目也較少的單位。