報考中級經(jīng)濟師可以選擇很多專業(yè)，其中財政稅收報考的考生就比較多，很多考生也需要中級經(jīng)濟師財政稅收備考相關資料，所以高頓經(jīng)濟師小編這里為報考中級經(jīng)濟師財政稅收專業(yè)的考生整理了2023年中級經(jīng)濟師財政稅收考點：納稅檢查，希望對大家有所幫助。
2023年中級經(jīng)濟師財政稅收考點：納稅檢查

考點一：銷售貨物銷項稅額的檢查

【考頻分析】★★★★★
1.交款提貨銷售方式的檢查
（1）銷售實現(xiàn)：貨款已經(jīng)收到，發(fā)票賬單和提貨單已經(jīng)交給買方，無論商品、產(chǎn)品是否已經(jīng)發(fā)出。按照實現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅稅額，進行會計處理。
（2）會計處理：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
2.預收貨款銷售方式的檢查
（1）銷售實現(xiàn)：企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品（商品）時。
（2）賬務處理
1）收到貨款時
借：銀行存款
貸：預收賬款
2）發(fā)出貨物時，轉作收入
借：預收賬款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
3）月底，結轉相應的成本
借：主營業(yè)務成本
貸：庫存商品
3.分期收款結算方式的檢查
（1）銷售實現(xiàn)：書面合同約定的收款日期。
（2）如果延期收取的貨款具有融資性質(zhì)，其實質(zhì)是企業(yè)向購貨方提供免息的信貸時，企業(yè)應當按照應收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定收入金額。
（3）賬務處理
1）銷售商品
借：長期應收款
貸：主營業(yè)務收入
未實現(xiàn)融資收益
應交稅費—待轉銷項稅額
借：主營業(yè)務成本
貸：庫存商品
2）合同約定的收款日期收到貨款
借：銀行存款
貸：長期應收款
借：未實現(xiàn)融資收益
貸：財務費用
借：應交稅費—待轉銷項稅額
貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

考點二：包裝物銷售的增值稅檢查

【考頻分析】★★★★★
1.包裝物銷售
隨同貨物出售、單獨計價，取得收入計入“其他業(yè)務收入”科目，按所包裝貨物的適用稅率
計征增值稅。
賬務處理為：
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
2.包裝物押金
（1）不征稅
周轉使用、收取押金的包裝物，單獨記賬核算。
賬務處理為：
借：銀行存款
貸：其他應付款
（2）征稅
因逾期未收回包裝物不再退還的押金，按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額。除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還及會計上如何核算，均應征稅。
賬務處理為：
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

考點三：企業(yè)所得稅稅前準予扣除項目的檢查

【考頻分析】★★★★
1.委托加工運雜費、加工費記入“委托加工物資”。
2.成本計算
（1）生產(chǎn)成本由直接材料、直接人工和制造費用構成。
（2）直接材料費用記入“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本”，輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的直接材料費用記入“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”。
（3）大量大批的單步驟生產(chǎn)企業(yè)，主要采用品種法來計算產(chǎn)品成本。
（4）單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)，主要采用分批法計算產(chǎn)品成本。
（5）大量大批的多步驟生產(chǎn)企業(yè)，主要采用分步法計算產(chǎn)品成本。
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