報考中級經(jīng)濟師可以選擇很多專業(yè)，其中財政稅收報考的考生就比較多，很多考生也需要中級經(jīng)濟師財政稅收備考相關(guān)資料，所以高頓經(jīng)濟師小編這里為報考中級經(jīng)濟師財政稅收專業(yè)的考生整理了2023年中級經(jīng)濟師財政稅收考點：稅務(wù)管理，希望對大家有所幫助。
2023年中級經(jīng)濟師財政稅收考點：稅務(wù)管理

考點一：賬簿管理

【考頻分析】★★★★
賬簿包括總賬、明細賬、日記賬、其他輔助性賬簿。
1.設(shè)置要求
（1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人：自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起 15 日內(nèi)。
（2）扣繳義務(wù)人：在規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起 10 日，按所代扣、代繳的稅種，分別設(shè)置。
【注意】
①會計制度健全，計算機輸出的完整的書面會計記錄，視同會計賬簿；
②會計制度不健全，建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的明細賬等其他賬簿。
（3）生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人：
①聘請規(guī)定的機構(gòu)、人員代為建賬和辦理賬務(wù)；
②聘請有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準，可以按規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或使用稅控裝置。
2.使用要求
（1）記賬人員工作變動，辦理交接手續(xù)，在交接記錄內(nèi)載明交換日期和接替人員姓名、簽章。
（2）賬簿、收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿等資料
①保存：至少 10 年。未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，不得銷毀。
②銷毀：保管期滿，應(yīng)編造銷毀清冊，報主管部門和稅務(wù)機關(guān)批準，然后在其監(jiān)督下銷毀。
3.賬簿、憑證管理的法律責任
 
違法行為 普通法律責任 情節(jié)嚴重的法律責任
納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料 稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款 處2000元以上10000元以下的罰款
扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料 稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款 處2000元以上5000元以下的罰款

考點二：稅收保全與稅收強制執(zhí)行

【考頻分析】★★★★★
1.不同點
（1）對象
稅收保全：納稅人。
稅收強制執(zhí)行：納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人。
（2）實施條件
稅收保全：稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物，以及其他財產(chǎn)跡象的，稅務(wù)機關(guān)可以責令其提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，則采取稅收保全措施。
稅收強制執(zhí)行：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納擔保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，采取稅收強制執(zhí)行措施。
（3）執(zhí)行金額
稅收保全：當期應(yīng)納稅款。
稅收強制執(zhí)行：當期應(yīng)納稅款＋滯納金。
（4）措施
稅收保全：
1）書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款。
2）扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物等。稅收強制執(zhí)行：
1）書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款。
2）扣押、查封、依法拍賣或變賣納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物等，以拍賣或變賣所得抵繳稅款。
【注意】稅收強制執(zhí)行措施中，拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應(yīng)當在 3 日內(nèi)退還被執(zhí)行人。
2.相同點
（1）由誰批準：都是縣以上稅務(wù)局（分局）局長。
（2）實施的財產(chǎn)范圍：
1）個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在范圍之內(nèi)；
2）對單價 5000 元以下的其他生活用品，不采取稅收保全/強制執(zhí)行措施。
【注意】個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或一處以外的住房。
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