非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)的稅務(wù)處理比較復(fù)雜，并且長期不統(tǒng)一嗎？

其他回答

• 李同學(xué)
  非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)： 捐贈(zèng)方：應(yīng)稅收入調(diào)增：捐贈(zèng)資產(chǎn)公允價(jià)值-成本 捐贈(zèng)項(xiàng)目支出調(diào)整：利潤總額的12%和非貨幣性資產(chǎn)成本+增值稅的總額比較調(diào)整嗎？ 受捐方：應(yīng)稅收入按接受的非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值調(diào)增 抵扣的項(xiàng)目包括非貨幣性資產(chǎn)成本+捐贈(zèng)方開出的增值稅 不包括受捐方為獲得捐贈(zèng)資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用 這樣理解對嗎？
  • 周老師
    非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)需要考慮兩個(gè)層次的調(diào)整： 首先，捐贈(zèng)不屬于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的視同銷售范圍，所以會(huì)計(jì)按照成本和增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)入營業(yè)外支出，如果屬于非公益性捐贈(zèng)，則全部不能稅前扣除，需要納稅調(diào)增;如果屬于公益性捐贈(zèng)，則按照扣除限額 利潤總額*12% 與計(jì)入營業(yè)外支出的金額進(jìn)行比較，超過扣除限額的部分需要納稅調(diào)增; 其次，企業(yè)所得稅對于捐贈(zèng)認(rèn)定為視同銷售，即應(yīng)該確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本計(jì)入應(yīng)納稅所得額，所以需要納稅調(diào)整金額為 收入-成本
• 朱同學(xué)
  關(guān)于企業(yè)所得稅中的非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)： 捐贈(zèng)方：應(yīng)稅收入調(diào)增：捐贈(zèng)資產(chǎn)公允價(jià)值-成本 捐贈(zèng)項(xiàng)目支出調(diào)整：利潤總額的12%和非貨幣性資產(chǎn)成本+增值稅的總額比較調(diào)整嗎？ 受捐方：應(yīng)稅收入按接受的非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值調(diào)增 抵扣的項(xiàng)目包括非貨幣性資產(chǎn)成本+捐贈(zèng)方開出的增值稅 不包括受捐方為獲得捐贈(zèng)資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用 這樣理解對嗎？
  • 張老師
    1、捐贈(zèng)方：理解正確。由于資產(chǎn)權(quán)屬改變，企業(yè)所得稅應(yīng)視同銷售，調(diào)增應(yīng)納稅所得額（公允價(jià)值作為計(jì)稅收入-成本）；如屬于公益捐贈(zèng)，由于會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，計(jì)入營業(yè)外支出的金額（成本%2B增值稅），按照會(huì)計(jì)利潤12%以內(nèi)扣除。 2、接收方：按照公允價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入（會(huì)計(jì)計(jì)入營業(yè)外收入，稅會(huì)一致）。收到的非貨幣性資產(chǎn)按照資產(chǎn)的所得稅處理規(guī)定，稅前扣除成本不包括可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅（稅會(huì)一致）。
• 小同學(xué)
  比較事業(yè)單位在接受捐贈(zèng)貨幣資金與固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理差異
  • F老師
    《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》第19條規(guī)定：“受贈(zèng)人應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)規(guī)定，建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和受贈(zèng)財(cái)產(chǎn)的使用制度，加強(qiáng)對受贈(zèng)財(cái)產(chǎn)的管理”。如前所述，獲得捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)不易，使用之更加不易。事業(yè)單位接受捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)后，在現(xiàn)有的會(huì)計(jì)制度中有關(guān)的規(guī)定可能不夠全面，或者規(guī)定過于簡化，或者根本沒有考慮有關(guān)法律的規(guī)定，這正是會(huì)計(jì)制度的不足。所以會(huì)計(jì)人員，必須擅長發(fā)現(xiàn)不足，爾后彌補(bǔ)不足、消滅不足，使制度臻于完善，是會(huì)計(jì)人員的天職。在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)問題，在實(shí)踐中解決問題，找到解決問題的金鑰匙，才是一個(gè)合格的、稱職的會(huì)計(jì)人員。 根據(jù)以上的分析，結(jié)合工作實(shí)踐和恪守《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》的要求，筆者建議在現(xiàn)有事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度中應(yīng)將該筆資金列入在“專用基金”中來核算，也即在“專用基金”賬戶中應(yīng)增設(shè)“接受捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)”二級明細(xì)賬戶來進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。其完整的賬務(wù)處理應(yīng)當(dāng)是：
    1．事業(yè)單位在獲得捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)時(shí)： 借：銀行存款（或現(xiàn)金） 貸：專用基金—— 接受捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)
    2．滿足條件使用時(shí)： 借：在建工程——捐贈(zèng)工程×× 貸：銀行存款
    3．峻工決算時(shí)： 借：專用基金——接受捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn) 貸：在建工程——捐贈(zèng)工程××同時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金