如何理解電子商務征稅的一般稅收原則中的中性原則？

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• 紙同學
  （財政學）簡答題：如何理解稅收的中性原則？
  • 鄭老師
    稅收中性原則起源育于亞當 斯密的“看不見的手”理論，這個理論他在其名著《國民財富的性質和原因研究》曾系統(tǒng)論述過。稅收中性原則在19世紀末首先由英國新古典學派的代表人物馬歇爾所倡導。
    稅收中性原則的基本涵義是：國家征稅時，除了使人民因納稅而負擔以外，最好不要使人民承受其他額外的經濟負擔和損失。據(jù)此原則，一個好的稅收制度，對人民的生產和消費不會產生大的影響。到了20世紀30年代末至70年代初，西方國家的稅收政策受凱恩斯宏觀經濟理論的左右，主張應用稅收政策來糾正市場的缺陷，調節(jié)經濟的運行。這時的稅收中性原則被說成是，稅收應對經濟的不良影響降到盡可能小的程度。到了20世紀70年代中后期，凱恩斯的宏觀經濟理論解決不了市場中出現(xiàn)的新問題，宏觀經濟理論失靈，凱恩斯理論受到貨幣主義、供給學派、新自由主義學派的沖擊和挑戰(zhàn)。這些學派主張減少國家干預，讓市場通過自身調節(jié)來解決問題，這時稅收中性思想又有所歸復和再發(fā)展。
    有人倡導在我國實行稅收中性，這是不符合我國的市場狀況的。稅收中性原則只有在市場經濟很發(fā)達的地方才可能發(fā)揮出他的作用，市場機制完善的國家，不是主要通過稅收來調節(jié)經濟的運行，國家進行資源配置也不是主要通過稅收，這樣降低稅收對市場的影響會促進市場的發(fā)展。而我國市場經濟發(fā)展時間短，市場不健全，需要國家適度的干預來保證資源的合理配置，調節(jié)經濟的運行，實行稅收中性并無益處。
• 想同學
  如何理解稅收法定原則是稅法中的一項重要的基本原則
  • A老師
    稅收法定原則是稅法的最高原則它是民主和法制原則等現(xiàn)代憲法原則在稅法上的體現(xiàn)對保障人權、維護國家利益和社會公益舉足輕重。稅收法定原則一般有三個原則組成一是稅收要素法定原則，它要求稅收諸要素必須且只能由國家最高立法機關在法律中加以規(guī)定。二是稅收要素明確，稅收要素、征稅程序等不僅要由法律專門規(guī)定，而且還須盡量明確，以避免出現(xiàn)漏洞和歧義，給權力的濫用留下空間。三是征稅合法性原則，征稅機關必須嚴格依據(jù)法律的規(guī)定征收稅款，無權變動法定稅收要素和法定征收程序。
• 陳同學
  稅收中性原則
  • 趙老師
        西方稅收學界所倡導的稅收原則之一，指國家征稅以不干預市場經濟運行，平等對待一切納稅人為目標的稅收制度。其立論基礎是確信市場機制在資源配置方面具有充分效率。倡導稅收中性的目的是要避免稅收對市場機制的干擾和扭曲，而讓市場在不扭曲或不受干擾的條件下調節(jié)整個經濟活動的運行。
    
        稅收中性思想最早是在英國古典經濟學派的稅收理論中提出的。它的代表人物斯密主張把稅收職能限制在滿足國家公共需要的范圍內。經濟學家李嘉圖認為，一切賦稅都有害于社會再生產，反對稅收對市場機制的干預。19世紀末，新古典經濟學派代表英國的馬歇爾基于“均衡價格理論”，認為國家課稅會在不同程度上影響資源有效配置，產生稅收超額負擔，提出凡是影響價格均衡的稅收都是“非中性”的，只有符合中性原則的稅收才能保持均衡價格。西方經濟學家的稅收中性原則是以完全的自由市場經濟為背景的。
    
        從實踐看，20世紀50年代前，沒有一個國家實行過稅收中性原則。1954年以后歐洲經濟共同體相繼推出稅率比較單一的增值稅制度，在一定程度上體現(xiàn)了稅收中性原則。有些學者還主張稅收對本國投資者和外國投資者也應保持中性，不應厚此薄彼，以促使資本在國際上自由地最有效地流動。按照這種理論，一國政府不應對引進外資采取減免稅措施，稅收饒讓也缺乏存在的客觀依據(jù)。其實，稅收中性在現(xiàn)實經濟生活中是不可能實現(xiàn)的，稅收作為一種強制的國家占有，必然會對納稅人的經濟行為發(fā)生影響，特別會發(fā)生收入效應和替代效應。因此，第二次世界大戰(zhàn)以后，西方經濟學界普遍推崇政府全面干預經濟學說，認為稅收可在市場失靈時具有“非中性”。即主張運用稅收糾正市場存在的缺陷，調節(jié)經濟運行。在當代，隨著國家調節(jié)經濟職能的擴大，稅收都會自覺不自覺地影響國家經濟生活。所以，現(xiàn)在更多的經濟學家認為，要求一國的稅制都按照中性原則建立是困難的，稅收的中性和非中性要視稅收是否有利于經濟運轉來決定。
• 安同學
  辦理支付結算的原則中的“銀行不墊款原則”如何理解？
  • 張老師
    銀行是辦理支付結算業(yè)務的中介機構，應按照付款人的委托，將資金支付給付款人指定的收款人，或者按照收款人的委托，將歸收款人所有的資金轉賬收入到收款人的賬戶中。這是銀行應承擔的責任。因此，在實際工作中，要將銀行資金與存款人資金嚴格區(qū)分開來，二者不能混淆。付款人賬戶內沒有資金或資金不足，或者收款人應收的款項由于付款人的原因不能收回時，銀行的中介職責可以不履行，因為銀行沒有為存款人墊付資金的義務。銀行與存款人另有約定的除外。