投資性房地房在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)為什么沒(méi)有算上18年的變動(dòng)損益700？

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• S同學(xué)
  為什么在投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的時(shí)候要確認(rèn)遞延所得說(shuō)負(fù)債呢
  • 黃老師
    同學(xué)你好！ 因?yàn)橥顿Y性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式，一般公允價(jià)值是大于賬面價(jià)值的，但是由于稅法并不認(rèn)可這種轉(zhuǎn)換，稅法只認(rèn)可成本模式下的賬面價(jià)值，也就是計(jì)稅基數(shù)仍然是賬面價(jià)值，會(huì)計(jì)上的賬面價(jià)值已經(jīng)是公允價(jià)值，所以資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債
• G同學(xué)
  非投資性轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，其他綜合收益為什么要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債？它影響所得稅費(fèi)用嗎？
  • 秦老師
    由于轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，房地產(chǎn)改為公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值大于轉(zhuǎn)化前的賬面價(jià)值，差額貸記其他綜合收益，不影響利潤(rùn)。而投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)仍為轉(zhuǎn)化前的賬面價(jià)值，因此導(dǎo)致轉(zhuǎn)化后的賬面價(jià)值（即公允價(jià)值）大于計(jì)稅基礎(chǔ)（即轉(zhuǎn)化前的公允價(jià)值），形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，因此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。由于轉(zhuǎn)化時(shí)的差額計(jì)入了其他綜合收益，因此不影響所得稅費(fèi)用，遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)的借方應(yīng)為其他綜合收益。
• ?同學(xué)
  老師，請(qǐng)問(wèn)為什么投資性房地產(chǎn)自用資產(chǎn)轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值，考慮所得稅需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，為什么不是借:所得稅費(fèi)用，貸遞延所得稅負(fù)債，而是借投資性房地產(chǎn)，貸遞延所得稅負(fù)債呢，謝謝
  • 劉老師
    因?yàn)橥顿Y性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的時(shí)候公允價(jià)值高于賬面價(jià)值不影響實(shí)際納稅，現(xiàn)實(shí)生活中，公允價(jià)值和賬面價(jià)值差別是很大的，公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差別也是虛增的，未實(shí)現(xiàn)的，如果要交25%的所得稅，那可是不小的數(shù)目.很多企業(yè)就不敢隨便用公允價(jià)值來(lái)計(jì)量投資性房地產(chǎn)了。
  • ?同學(xué)
    謝謝老師，如果沒(méi)有實(shí)際納稅義務(wù)，那確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，后面怎么消呢?
  • 劉老師
    另外老師，如果是投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生變化導(dǎo)致的少繳稅，就會(huì)影響實(shí)際納稅?
  • ?同學(xué)
    遞延所得稅負(fù)債是暫時(shí)性差異，以后會(huì)自動(dòng)補(bǔ)回來(lái)的，實(shí)際發(fā)生了比如處置投資性房地產(chǎn)了就是實(shí)際納稅了