固定資產(chǎn)處置的損失如何稅前扣除？
2022-02-10
個(gè)人所得稅
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老師回答
答：固定資產(chǎn)到折舊期滿之前就已經(jīng)銷售了，屬于固定資產(chǎn)處置，如果處置的所得不足以抵補(bǔ)資產(chǎn)處置費(fèi)用和固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，那么該不足的部分屬于資產(chǎn)處置的凈損失。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第三十條的規(guī)定，固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：
（一）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；
?。ǘ┢髽I(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；
?。ㄈ┢髽I(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料；
（四）涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明；
?。ㄎ澹p失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。
綜上所述，貴司在資產(chǎn)處置中，如果發(fā)生了凈損失，在符合國家稅務(wù)總局公告2011年第25號文第三十條規(guī)定的證據(jù)資料的情況下，凈損失可以稅前扣除。
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