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房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自持的存貨轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)需要繳

2022-02-15 其他 1159人瀏覽
老師回答
  答:該業(yè)務(wù)是企業(yè)用自己的存貨轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn),不是企業(yè)銷售房產(chǎn),房產(chǎn)的所有權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移。所以,根據(jù)財(cái)稅[2016]36號文、國稅函[2008]828號文和《契稅暫行條例》的規(guī)定,不需要繳納增值稅、企業(yè)所得稅和契稅。

  此業(yè)務(wù)由于房產(chǎn)沒有用于銷售,根據(jù)國稅發(fā)[2009]91號第十九條第(二)款規(guī)定,不需要繳納土地增值稅。

  由于企業(yè)需要使用該不動產(chǎn),涉及到產(chǎn)權(quán)的變更,所以,根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》和《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的規(guī)定,需要繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

  __________

  相關(guān)規(guī)定:

  《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號)附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》

  第十四條下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn):

 ?。ㄒ唬﹩挝换蛘邆€體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

  (二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

 ?。ㄈ┴?cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)

  一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn),除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外,由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變,可作為內(nèi)部處置資產(chǎn),不視同銷售確認(rèn)收入,相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。

  (三)改變資產(chǎn)用途(如,自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營);

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈土地增值稅清算管理規(guī)程〉的通知》(國稅發(fā)[2009]91號)

  第十九條非直接銷售和自用房地產(chǎn)的收入確定

 ?。ǘ┓康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時,如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移,不征收土地增值稅,在稅款清算時不列收入,不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用。

  《契稅暫行條例》

  第一條在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,承受的單位和個人為契稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納契稅。

  第二條本條例所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為:

 ?。ㄒ唬﹪型恋厥褂脵?quán)出讓;(二)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,包括出售、贈與和交換;(三)房屋買賣;(四)房屋贈與;(五)房屋交換。前款第二項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。

  《房產(chǎn)稅暫行條例》

  第二條房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的,由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的,由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的,或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的,由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。

  前款列舉的產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人,統(tǒng)稱為納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)。

  《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》

  第二條在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人,為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。

  前款所稱單位,包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位;所稱個人,包括個體工商戶以及其他個人。

  第三條土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù),依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。

  前款土地占用面積的組織測量工作,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定。
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    2022-02-15 11:02 3649人看過

胡浩然

碩士

高頓研究院

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