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外商投資企業(yè)取得股息紅利適用稅率是多少

2022-03-02 其他 587人瀏覽
老師回答
  答:根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定,非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得,適用稅率為20%。又根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條規(guī)定,非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項(xiàng)規(guī)定的所得(包括企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的所得),減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。即對(duì)非居民企業(yè)取得境內(nèi)居民企業(yè)(含在境內(nèi)及境外上市企業(yè)及非上市企業(yè))

  股息分紅應(yīng)按10%稅率征收企業(yè)所得稅。同時(shí)對(duì)符合稅收協(xié)定(安排)待遇取得股息、紅利,可按照稅收協(xié)定的規(guī)定執(zhí)行。

  綜上,境外法人股東從境內(nèi)子公司取得股息、分紅,適用企業(yè)所得稅稅率為10%。另,根據(jù)《中港稅收安排》第十條規(guī)定,上述香港法人股東從大陸子公司取得股息紅利,如果滿足受益所有人身份認(rèn)定,因上述持股比例40%超過(guò)25%,可享受5%的預(yù)提所得稅稅率優(yōu)惠政策;否則適用10%的所得稅稅率。

  __________

  相關(guān)規(guī)定:

  《企業(yè)所得稅法》

  第三條居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

  非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。

  非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

  第二十七條企業(yè)的下列所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅:

 ?。ㄎ澹┍痉ǖ谌龡l第三款規(guī)定的所得。

  《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

  第九十一條非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項(xiàng)規(guī)定的所得,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

  《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》

  第十條股息

  一、一方居民公司支付給另一方居民的股息,可以在該另一方征稅。

  二、然而,這些股息也可以在支付股息的公司是其居民的一方,按照該一方法律征稅。但是,

  如果股息受益所有人是另一方的居民,則所征稅款不應(yīng)超過(guò):

 ?。ㄒ唬┤绻芤嫠腥耸侵苯訐碛兄Ц豆上⒐局辽?5%股份的,為股息總額的5%;

 ?。ǘ┰谄渌闆r下,為股息總額的10%.

  雙方主管當(dāng)局應(yīng)協(xié)商確定實(shí)施限制稅率的方式。

  本款不應(yīng)影響對(duì)該公司就支付股息的利潤(rùn)所征收的公司利潤(rùn)稅。

  四、如果股息受益所有人是一方居民,在支付股息的公司是其居民的另一方,通過(guò)設(shè)在該另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行營(yíng)業(yè),據(jù)以支付股息的股份與該常設(shè)機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的,不適用本條第一款和第二款的規(guī)定。在這種情況下,適用第七條的規(guī)定。
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    2022-02-11 16:02 4886人看過(guò)
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    2022-02-11 14:02 4013人看過(guò)

胡浩然

碩士

高頓研究院

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