銷售折讓、現(xiàn)金返利涉稅如何處理

2022-02-11 其他 825人瀏覽

老師回答

根據(jù)描述，貴司由于分銷商銷售額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)而返還的貨款，相當(dāng)于現(xiàn)金返利，或銷售折扣。在貴司取得一級(jí)分銷商貨款并已經(jīng)向分銷商開具發(fā)票的情況下，在發(fā)生現(xiàn)金返利時(shí)，貴司應(yīng)向商家開具紅字發(fā)票、沖減銷售收入，同時(shí)分銷商取得紅字發(fā)票、沖減進(jìn)項(xiàng)。

__________

相關(guān)規(guī)定：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)[2004]136 號(hào))

對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函[2006]第 1279 號(hào))

納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

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