房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，增值稅，土增稅，企業(yè)所得稅清算時(shí)點(diǎn)分別怎么確定？

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，增值稅，土增稅，企業(yè)所得稅清算時(shí)點(diǎn)分別怎么確定呢？

嘉同學(xué)
2021-03-10 16:48:01
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  • 孫老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    潛移默化 和藹可親 勤勤懇懇 良師益友
    高頓為您提供一對一解答服務(wù)，關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，增值稅，土增稅，企業(yè)所得稅清算時(shí)點(diǎn)分別怎么確定？我的回答如下：

    勤奮努力的同學(xué)，你好:

    （1）增值稅應(yīng)稅行為時(shí)點(diǎn)的判斷可知，大部分是以銷售合同約定的交房時(shí)間為增值稅應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，如果實(shí)際交房時(shí)間早于合同約定時(shí)間，則以實(shí)際交房時(shí)間作為增值稅應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)點(diǎn)。

    （2）企業(yè)所得稅清算時(shí)點(diǎn)

    按《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)31號）第六條、第七條確認(rèn)收入；實(shí)際慣例是以交房的時(shí)間確認(rèn)收入，并以交房確認(rèn)收入年度作為企業(yè)所得稅的清算年度。


    （3）土地增值稅清算

    清算時(shí)點(diǎn)

    國稅發(fā)91號第九條條規(guī)定，納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算。（一）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；（二）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；（三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

    國稅發(fā)91號第十條 對符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。（一）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（二）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（三）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（四）省（自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。對前款所列第（三）項(xiàng)情形，應(yīng)在辦理注銷登記前進(jìn)行土地增值稅清算





    每個(gè)優(yōu)秀的人，都有一段沉默的時(shí)光。 那一段時(shí)光是付出了很多努力，忍受了很多孤獨(dú)和寂寞，不抱怨不訴苦，只有自己知道，而當(dāng)日后說起時(shí)，連自己都能被感動的日子。 

    與同學(xué)共勉哦。


    以上是關(guān)于所得稅,企業(yè)所得稅相關(guān)問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2021-03-10 16:58:42
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