重大錯報風(fēng)險分為報表層的和認(rèn)定層，A是什么意思？

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• A同學(xué)
  什么是報表層次的重大錯報風(fēng)險什么是認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險對不同層次的風(fēng)險應(yīng)該如何應(yīng)對？
  • 劉老師
    財務(wù)報表層復(fù)次上的重大制錯報風(fēng)險是以會計報表整體相關(guān)的風(fēng)險，并不是與具體會計報表項目直接相關(guān)的風(fēng)險。
    舉例說明：
    在金融危機(jī)的影響下，被審計單位在多個方面存在可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，繼續(xù)按持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制財務(wù)報表已不再適當(dāng)，如果被審計單位仍按此基礎(chǔ)編制，產(chǎn)生的風(fēng)險將是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，而不是只與某一類交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān)，我們應(yīng)將這種風(fēng)險評估為財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。
    
    認(rèn)定層次上的風(fēng)險是與具體會計報表項目在認(rèn)定上相關(guān)的風(fēng)險，比如主營業(yè)務(wù)收入相關(guān)的發(fā)生認(rèn)定的風(fēng)險。
    在風(fēng)險評估程序中運用分析程序主要在于識別那些可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化。在實質(zhì)性程序中運用分析程序主要是更有效的將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平。
• 段同學(xué)
  認(rèn)定層和財務(wù)報表層的重大錯報風(fēng)險的共同點有什么
  • 汪老師
    1、財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表審計前存在重大錯報的可能性。
    
    2、認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險，是指各類交易、賬戶余額、列報與披露在審計前存在重大錯報的可能性。
    
    3、cpa對報表層次重大錯報風(fēng)險審計時，要與認(rèn)定層次可能發(fā)生的錯報領(lǐng)域聯(lián)系起來，要與可能發(fā)生錯報的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)“掛鉤”，這樣，使報表層次重大錯報風(fēng)險審計有的放矢，也為認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險審計提供“指向”。在對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險審計時，考慮已確定的報表層次重大錯報風(fēng)險水平，以便提高對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險審計的針對性。
• 小同學(xué)
  什么是認(rèn)定層次的重大差報風(fēng)險？什么是財務(wù)報表層次的重大差報風(fēng)險？
  • C老師
    財務(wù)報表層次是從財務(wù)報表整體來說的，不能歸為某個具體的認(rèn)定。財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，它可能影響多項認(rèn)定。此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，如管理層缺乏誠信、治理層形同虛設(shè)而不能對管理層進(jìn)行有效監(jiān)督，也可能與其他因素有關(guān)，如經(jīng)濟(jì)蕭條、企業(yè)所處行業(yè)處于衰退期。此類風(fēng)險難以被界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認(rèn)定。認(rèn)定層次”可以理解為從認(rèn)定出發(fā)的角度，而“財務(wù)報表層次”可以理解為財務(wù)報表的整體角度?！罢J(rèn)定層次”可以理解為財務(wù)報表的具體認(rèn)定，例如交易和事項、期末余額以及列報可以理解為“認(rèn)定層次”，這些不同的具體認(rèn)定就構(gòu)成了財務(wù)報表的整體層次。財務(wù)報表層次是從財務(wù)報表整體來說的，不能歸為某個具體的認(rèn)定，而認(rèn)定層次是針對某個具體的項目來說的（相關(guān)的內(nèi)部控制和活動，指的是某一個層面，針對是該層面的事項，所以是認(rèn)定層次重大錯報），比如存貨等。財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，它可能影響多項認(rèn)定。此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，如管理層缺乏誠信、治理層形同虛設(shè)而不能對管理層進(jìn)行有效監(jiān)督等；但也可能與其他因素有關(guān)，如經(jīng)濟(jì)蕭條、企業(yè)所處行業(yè)處于衰退期。此類風(fēng)險難以被界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認(rèn)定，相反，此類風(fēng)險增大了一個或多個不同認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性。此類風(fēng)險對注冊會計師考慮由舞弊引起的風(fēng)險特別相關(guān)。在財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定，識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān)，還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項認(rèn)定。如果是后者，則屬于財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。如果是前者，則屬于認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險。舉例：比如控制環(huán)境薄弱這個影響的就是報表層，因為很難與具體的報表項目一一對應(yīng)，還有比如高層舞弊等；比如賒銷審批這控制那么對應(yīng)的就是認(rèn)定層的，它影響的就是應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定。