所得稅匯算清繳的納稅調(diào)整項(xiàng)目有哪些？分別的要求是什么?。?/h1>

老師，所得稅匯算清繳的納稅調(diào)整項(xiàng)目有哪些？分別的要求是什么啊？

W同學(xué)

2021-12-01 17:55:50

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同學(xué)你好，老師給你羅列一下，按照這兩大類記憶，第一、收入類

　　1.國債利息收入。不計(jì)入應(yīng)納所得稅額，但中途轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)計(jì)稅。

　　2.不征稅收入。財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　第二、支出類

　　1.工會(huì)經(jīng)費(fèi)。工會(huì)經(jīng)費(fèi)仍實(shí)行計(jì)提、劃撥辦法核算，己按照工資總額的2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　2.職工教育經(jīng)費(fèi)。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額的8%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過的部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，產(chǎn)生的時(shí)間差異，應(yīng)做納稅調(diào)增項(xiàng)目處理。

　　3.職工福利費(fèi)。稅法明確了職工福利費(fèi)稅前列支的額度不得超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過部分作納稅調(diào)整處理，且為永久性業(yè)務(wù)核算。

　　4.五險(xiǎn)一金。依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)為職工繳納的五險(xiǎn)一金等，準(zhǔn)予扣除;企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)準(zhǔn)予扣除，超過部分，不予扣除。

　　5.利息支出。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：1、《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第37條規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)允扣除;2、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第38條規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)允扣除;(1)非金融機(jī)構(gòu)向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出、金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出;(2)非金融機(jī)構(gòu)向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不超過按照金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利息計(jì)算的數(shù)額的部分;(3)企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債券性投資與其權(quán)益性投資比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，超過部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。

　　6.業(yè)務(wù)招待費(fèi)。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的千分之五。同時(shí)應(yīng)該區(qū)分給客戶的回扣等非法支出，這些都不能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)而是應(yīng)該直接作納稅調(diào)整項(xiàng)目。

　　7.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出。企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出等各類支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，產(chǎn)生的時(shí)間差異，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　8.罰款、罰金、滯納金。業(yè)務(wù)核算會(huì)計(jì)上是按照實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)實(shí)扣除;而稅務(wù)上是有扣除限定的。(1)稅收滯納金是指納稅人違反稅收法規(guī)，而被罰繳的滯納金，不得扣除，應(yīng)作為納稅調(diào)增;(2)罰金、罰款和被沒收財(cái)務(wù)的損失是指納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門罰的款，以及被司法機(jī)關(guān)罰的罰金和被沒收的錢財(cái)，都屬于行政性罰款，不得扣除，應(yīng)作納稅調(diào)增。

　　9.捐贈(zèng)、贊助支出。企業(yè)發(fā)生的公益性的捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除，而非公益性捐贈(zèng)支出不得扣除，應(yīng)作納稅調(diào)增。如是公益性捐贈(zèng)支出，然后再按比例計(jì)算扣除限額，超過部分應(yīng)作納稅調(diào)增;如是非公益性捐贈(zèng)則不能扣除，全額做納稅調(diào)增項(xiàng)目處理。稅法規(guī)定只有廣告性的贊助支出才能據(jù)實(shí)扣除，而非廣告性贊助支出不能扣除，應(yīng)作納稅調(diào)增項(xiàng)目處理;業(yè)務(wù)規(guī)定會(huì)計(jì)上不分性質(zhì)一律按實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)扣除;而稅務(wù)上則做了嚴(yán)格的區(qū)分，只有廣告性贊助支出才能據(jù)實(shí)扣除。

歷年真題中最?？嫉木褪堑诙l里面的1.2.6.7.9，幾乎每年必考

是的，而且考試會(huì)之前給出你這個(gè)工資總額的基數(shù)，不會(huì)出現(xiàn)具體會(huì)計(jì)分錄讓你判斷

這個(gè)屬于損益類，可以稅前扣除