在計算地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的銷項稅額時，在銷售收入中抵減允許抵扣的土地地價款，這個怎么理解？

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• 井同學
  非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時允許從收入中扣除的稅金有
  • 鄒老師
    與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金是指在轉讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、印花稅 但因為印花稅已經(jīng)列支在管理費中，所以無需單獨扣除
• 燜同學
  房地產(chǎn)企業(yè)土地出讓金抵減銷項稅，在實務中如何抵扣呢？比如賣30個億銷售額，我開票的時候銷項稅就已經(jīng)定了，那怎么給扣減呢··
  • 吳老師
    1、按照允許抵扣的稅額沖減成本.《關于印發(fā)增值稅會計處理的規(guī)定》(財會(2016)22號)第二條第(三)款第1項規(guī)定:企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理.……待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時,按照允許抵扣的稅額,……,貸記主營業(yè)務成本、存貨、工程施工等科目. 基于上述幾個政策法規(guī),房地產(chǎn)企業(yè)土地成本抵減的銷項稅額的如何進行處理?目前主要有兩種聲音,一是適用22號文的規(guī)定沖減成本;二是作為政府補助計入營業(yè)外收入. 應視為政府補助,計入營業(yè)外收入. 財會(2016)22號文規(guī)定的是抵扣的稅額,不應適用抵減的情況.抵扣是進項稅自銷項稅中抵扣,按照增值稅原理是順理成章的,而土地成本是在免稅的前提下還允許抵減,會計處理應包含兩層意思,一是企業(yè)支付的土地出讓金是免稅的,是應全額列計成本科目的;二是政府規(guī)定房地產(chǎn)項目上游的土地免稅,從增值稅鏈條上來看是鼓勵土地的下游降低銷售價格,這是政府鼓勵下的市場行為,政府在免稅的前提下還允許抵減銷項稅額,這是政府給予房地產(chǎn)企業(yè)的一種稅收補助,且只有在增值稅納稅義務發(fā)生時間才允許抵減,即結轉收入成本時,應是與收益相關,應計入營業(yè)外收入.
  • 燜同學
    那實務操作中，怎么操作報稅？差額申報銷售額嗎？
  • 吳老師
    是什么時點抵減呢？
  • 燜同學
    房地產(chǎn)開發(fā)公司報稅跟其他行業(yè)基本一樣，只是納稅依據(jù)和稅種不同而已。一般情況下每月15日前報稅，需申報城建稅、教育附加費、土地增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅、土地使用稅、契稅。 現(xiàn)在地方稅務局要附征水利建設基金、殘疾人就業(yè)保障基金、工會經(jīng)費等等，可以跟地稅局負責征管的征管員咨詢一下。
• T同學
  房地產(chǎn)企業(yè)土地出讓金抵減銷項稅，在實務中如何抵扣呢？比如賣30個億銷售額，我開票的時候銷項稅就已經(jīng)定了，那怎么給扣減呢··
  • 李老師
    1、按照允許抵扣的稅額沖減成本.《關于印發(fā)增值稅會計處理的規(guī)定》(財會(2016)22號)第二條第(三)款第1項規(guī)定:企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理.……待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時,按照允許抵扣的稅額,……,貸記主營業(yè)務成本、存貨、工程施工等科目. 基于上述幾個政策法規(guī),房地產(chǎn)企業(yè)土地成本抵減的銷項稅額的如何進行處理?目前主要有兩種聲音,一是適用22號文的規(guī)定沖減成本;二是作為政府補助計入營業(yè)外收入. 應視為政府補助,計入營業(yè)外收入. 財會(2016)22號文規(guī)定的是抵扣的稅額,不應適用抵減的情況.抵扣是進項稅自銷項稅中抵扣,按照增值稅原理是順理成章的,而土地成本是在免稅的前提下還允許抵減,會計處理應包含兩層意思,一是企業(yè)支付的土地出讓金是免稅的,是應全額列計成本科目的;二是政府規(guī)定房地產(chǎn)項目上游的土地免稅,從增值稅鏈條上來看是鼓勵土地的下游降低銷售價格,這是政府鼓勵下的市場行為,政府在免稅的前提下還允許抵減銷項稅額,這是政府給予房地產(chǎn)企業(yè)的一種稅收補助,且只有在增值稅納稅義務發(fā)生時間才允許抵減,即結轉收入成本時,應是與收益相關,應計入營業(yè)外收入.