交易性金融資產(chǎn)，其他權(quán)益性投資，債權(quán)投資產(chǎn)生利息怎么做分錄？

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• 我同學(xué)
  交易性金融資產(chǎn)、其他債權(quán)投資、債權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資的區(qū)別
  • 劉老師
    債權(quán)投資的核算 1.初始計量 （1）入賬價值的確定=債券的公允價值-已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息%2B取得債券投資支付的相關(guān)費用 2.持續(xù)期間的核算 （1）確認(rèn)利息收入 ①原理：站在A公司的角度以1200萬購進票面利率為10%票面價值為1000萬的債券，這個時候每期期末A公司會按票面價值和票面利率計算能夠收取的應(yīng)收利息即：1000×10%=100元，同時A公司也會計算自己把1200萬投到市場上按市場利率（實際利率）計算的利息收入；按票面價值和票面利率計算的應(yīng)收利息是真正每期收到的真金白銀，按持續(xù)計量的投資金額和實際利率計算的利息收入是自己真正能從市場上計算的投資收益。 根據(jù)原則： 票面價值×票面利率%2B到期收回的本金=持續(xù)核算投資金額×實際利率%2B期初投資的金額 A.攤余成本實際就是債券投資的賬面價值 B.期末攤余成本（期末賬面價值）=期初攤余成本（期初賬面價值）-已收回的本金%2B期初攤余成本×實際利率-票面價值×票面利率-已計提的減值準(zhǔn)備 【理解攤余成本關(guān)注a. b. c.三點】 a.此處我們引入賬面價值只是為了大家能夠理解攤余成本這個概念。 b.本期期初攤余成本=上一期期末攤余成本，如：2019.1.1期初攤余成本=2018年期末攤余成本 c.2019.12.31攤余成本=2018.12.31攤余成本-已收回的本金%2B2018.12.31期初攤余成本×實際利率-票面價值×票面利率-已計提的減值準(zhǔn)備 C.如果該債權(quán)投資沒有發(fā)生減值準(zhǔn)備，則攤余成本=期初攤余成本-已收回的本金%2B期初攤余成本×實際利率-票面價值×票面利率，攤余成本此時叫做賬面余額。 D.如果該債權(quán)投資發(fā)生減值準(zhǔn)備，則攤余成本就是攤余成本=期初攤余成本-已收回的本金%2B期初攤余成本×實際利率-票面價值×票面利率-已計提的減值準(zhǔn)備 （2）計提減值準(zhǔn)備 ①債權(quán)投資的賬面價值與債權(quán)投資未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值比大小，賬面價值 > 未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值則按差額計提減值準(zhǔn)備。 ②債權(quán)投資賬面價值的確定 A.若債權(quán)投資未發(fā)生減值準(zhǔn)備，則賬面價值=賬面余額 B.若債權(quán)投資發(fā)生了減值準(zhǔn)備，則賬面價值=攤余成本 ③債權(quán)投資未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值計算省略； 3.債權(quán)投資的處置 其他債權(quán)投資的核算 1.取得時 2.持續(xù)計量時 3.處置時 交易性金融資產(chǎn)的核算 1.取得時的會計核算 （1）入賬價值的確定 入賬價值=公允價值-已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期尚未領(lǐng)取的利息 特別注意：發(fā)生的交易性費用不計入交易性金融資產(chǎn)的成本而是計入投資收益。 （2）會計處理 借：交易性金融資產(chǎn)—成本（公允價值） 　投資收益（交易費用不計入成本） 　　應(yīng)收利息/應(yīng)收股利 　貸：銀行存款 2.持有期間的會計核算 （1）收到取得時墊付的股利和利息時 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息/應(yīng)收股利 （2）持有期間的股利和利息時 ①確認(rèn)時： 借：應(yīng)收利息/應(yīng)收股利 貸：投資收益 ②收到時： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息/應(yīng)收股利 （3）持有期間公允價值變動 ①公允價值上升時 借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 　貸：公允價值變動損益 ②公允價值下跌時 借：公允價值變動損益 　貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 （4）交易性金融資產(chǎn)不計提減值準(zhǔn)備 3.交易性金融資產(chǎn)的處置時 借：銀行存款 　貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 —公允價值變動 投資收益（借貸方差額） 注意：交易性金融資產(chǎn)持續(xù)計量過程中確認(rèn)的 公允價值變動損益不再轉(zhuǎn)入投資收益。 其他權(quán)益工具的核算 1.取得時的會計核算 （1）入賬價值的確定 入賬價值=公允價值-已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利%2B取得時發(fā)生的相關(guān)費用 特別注意：發(fā)生的交易性費用計入其他權(quán)益工具的成本 （2）會計處理 借：其他權(quán)益工具投資—成本 　　應(yīng)收股利 　貸：銀行存款 2.持有期間的核算 （1）確認(rèn)持有期間應(yīng)收的股利 ①確認(rèn)時： 借：應(yīng)收股利 　貸：投資收益 （其他權(quán)益工具投資僅此處計入當(dāng)期損益） ②收到時： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息/應(yīng)收股利 （2）持有期間公允價值變動 ①公允價值上升時： 借：其他權(quán)益工具投資—公允價值變動 　貸：其他綜合收益 ②公允價值下降時： 借：其他綜合收益 　貸：其他權(quán)益工具投資—公允價值變動 （3）不計提減值準(zhǔn)備 3.其他權(quán)益工具處置時 （1）處置形成的差額計入留存收益 借：銀行存款 　貸：其他權(quán)益工具投資—成本 —公允價值變動 盈余公積 利潤分配—未分配利潤 借：其他綜合收益 　貸：盈余公積 利潤分配—未分配利潤
• M同學(xué)
  請教老師，金融資產(chǎn)重分類這里，債權(quán)投資到其他債權(quán)投資，到交易性金融資產(chǎn)，其他債權(quán)投資到交易性金融資產(chǎn)，其他債權(quán)投資到債權(quán)投資，到交易性金融資產(chǎn)，這里邊需要注意哪些問題
  • 湯老師
    你好，先熟悉會計處理吧，這個只能是通過做題來檢驗自己的問題在哪里，光談概念很空，先把會計處理熟悉了，然后去做題檢驗，有問題可以繼續(xù)溝通
• 邵同學(xué)
  金融資產(chǎn)比較歸納 比較交易性金融資產(chǎn)、其他債權(quán)投資、債權(quán)投資，其他權(quán)益工具投資的區(qū)別。
  • 謝老師
    1.交易費用不同:交易性金融資產(chǎn)的交易費用計入管理費用，其他三種金融資產(chǎn)的交易費用計入資產(chǎn)成本。 2.計量模式不同:交易性金融資產(chǎn)，其他債權(quán)投資和其他權(quán)益工具投資是以公允價值計量。債權(quán)投資是以攤余成本計量。