其他權(quán)益工具投資賬面和計稅基礎(chǔ)存在的暫時性差異，不影響當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，是因為其公允變動記入其他綜合

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• 亞同學(xué)
  因其他債權(quán)投資公允價值變動計入所有者權(quán)益的暫時性差異，其遞延所得稅的影響也應(yīng)該計入其他綜合收益，我覺得這句話是錯的因為其他債權(quán)投資公允價值變動并沒有影響利潤為什么會有暫時性差異呢？
  • 葉老師
    現(xiàn)在的遞延所得稅政策是“基于資產(chǎn)負債表的債務(wù)法”，不是以前“基于利潤表的債務(wù)法”，所以會出現(xiàn)即使沒有影響利潤，也出現(xiàn)暫時性差異。 基于資產(chǎn)負債表的債務(wù)法是看資產(chǎn)負債項目的賬面價值和計稅基礎(chǔ)是否存在差異來計算暫時性差異的。
• Y同學(xué)
  老師，為什么其他債劵投資的公允價值變動計入其他綜合收益產(chǎn)生的暫時性差異不影響損益？為什么不考慮應(yīng)交所得稅、遞延所得稅、當(dāng)期所得稅？
  • 錢老師
    其他債權(quán)投資 公允價值變動計入其他綜合收益，所以不影響損益，也不需要納稅調(diào)整 因為公允價值變動導(dǎo)致與計稅基礎(chǔ)不同，應(yīng)當(dāng)確認遞延所得稅，對應(yīng)科目是其他綜合收益
  • Y同學(xué)
    那計入遞延所得稅也不影響利潤嗎
  • 錢老師
    不影響利潤，對應(yīng)科目其他綜合收益
  • Y同學(xué)
    老師，為什么預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)為0，我不懂
  • 錢老師
    計稅基礎(chǔ)=賬面-未來可抵扣，這里只是為了與資產(chǎn)一致所產(chǎn)生的計算依據(jù) 比如訴訟賠償，預(yù)計會賠100，當(dāng)期確認營業(yè)支出100，稅法不予承認 這個100當(dāng)期調(diào)增，未來可以抵扣，視為一項遞延資產(chǎn) 表面上看是預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)，實際還是營業(yè)外支出在什么時候抵扣的問題
  • Y同學(xué)
    還是不太懂？有沒有通俗點的
  • 錢老師
    稅法是實際發(fā)生才能確認，而會計比較謹慎，可以估計確認 想想資產(chǎn)的差異，交易性金融資產(chǎn)購買是100，公允增加20，對于稅法來說實際發(fā)生是100，憑空冒出來的20不承認，所以差異是20 同理，預(yù)計負債對于稅法來說是憑空冒出來的，所以計稅基礎(chǔ)就是0
• j同學(xué)
  老師，您好！問幾個問題 1、以利潤總額為基礎(chǔ)計算應(yīng)納稅所得額時，加可抵扣暫時性差異，減應(yīng)納稅暫時性差異。對嗎？ 2、其他債權(quán)投資公允價值變動產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異 和 其他綜合收益的所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，都是不是確認遞延所得稅負債是嗎？ 3、其他債權(quán)投資公允價值變動產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異還需要從利潤總額里面減出來嗎？ 4、還有像其他綜合收益的所產(chǎn)生的暫時性差異 還需要從利潤總額里面減出來嗎？
  • 周老師
    同學(xué)你好，計算應(yīng)納稅所得額，用利潤總額加上納稅調(diào)增金額，減去納稅調(diào)減金額，而不是暫時性差異。因為調(diào)整的金額里面不僅僅包括暫時性差異還包括永久性差異。 第2小問沒看明白你問的什么，可以再詳細闡述一下嗎？ 其他債權(quán)投資的公允價值變動計入其他綜合收益，由此產(chǎn)生的暫時性差異不影響利潤，所以不需要調(diào)整利潤總額。 其他綜合收益不需要考慮差異，我們計算企業(yè)所得稅的時候采用的是資產(chǎn)負債表債務(wù)法，只需要考慮資產(chǎn)項目和負債項目。