為什么乘以25%所得稅稅率？2018年稅率是15%嗎？

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• O同學(xué)
  老師，這個(gè)題計(jì)算遞延所得稅負(fù)債為什么是用25%的稅率呢？2018年的稅率不是15%嗎？
  • 蘇老師
    同學(xué) 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)以該暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定。因稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債按照新的稅率重新計(jì)量。
• F同學(xué)
  請(qǐng)問老師，不同年度稅率不同，所得稅負(fù)債怎么確認(rèn)？去年是按25%的稅率確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債7萬(wàn)（28萬(wàn)×25％）今年所得稅稅率為15%，今年納稅調(diào)增要怎么轉(zhuǎn)回？借：遞延所得稅負(fù)債 7 萬(wàn) 貸：所得稅費(fèi)用4.2萬(wàn)（28萬(wàn)×15％）以前年度損益調(diào)整2.8萬(wàn)？
  • C老師
    沖回遞延所得稅負(fù)債2.8 借：遞延所得稅負(fù)債 2.8 貸：所得稅費(fèi)用 2.8
• Q同學(xué)
  這里既然使用了新的所得稅稅率，為什么應(yīng)交所得稅還是乘以以前的稅率。
  • 高老師
    同學(xué)你好，這里說(shuō)的是2018年的所得稅稅率，還是25% 要到2019年才適用低稅率
  • Q同學(xué)
    這里的稅率調(diào)為15% 只是對(duì)2018年確認(rèn)的相關(guān)遞延所得稅調(diào)整嗎 不調(diào)整2018年的應(yīng)交所得稅嗎
  • 高老師
    嗯，是的。因?yàn)檫f延所得稅是未來(lái)享受的資產(chǎn)或負(fù)債。所以可以適用未來(lái)的稅率
• 一同學(xué)
  小微企業(yè)應(yīng)該是減按應(yīng)稅所得額的25%按20%的稅率繳納所得稅，為什么乘50%
  • 趙老師
    這個(gè)50%是由于享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，所以應(yīng)納稅所得額減按50%計(jì)算，然后乘以稅率20%計(jì)算所得稅稅額。
  • 一同學(xué)
    我想問的是，優(yōu)惠政策應(yīng)該是減按25％'這里為什么是50％，50％是應(yīng)納稅所得額在100至300之間的
  • 趙老師
    這個(gè)分段計(jì)算減免優(yōu)惠的政策是最新的，而教材收錄的還是之前的政策，所以考試時(shí)，萬(wàn)一出此類題目還是要以教材觀點(diǎn)為準(zhǔn)（考試時(shí)基本會(huì)回避此類問題的）