視同銷(xiāo)售中的贈(zèng)送不是實(shí)際收到的時(shí)候嗎？

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• 王同學(xué)
  銷(xiāo)售貨物買(mǎi)一贈(zèng)一，做賬時(shí)，以實(shí)際收到錢(qián)，確認(rèn)為收入。交增值稅時(shí)，贈(zèng)一要視同銷(xiāo)售，申報(bào)表中按同期同類(lèi)的價(jià)格申報(bào)嗎？實(shí)務(wù)中存在不？
  • 王老師
    你好，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）中已明確了企業(yè)所得稅的處理：企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入。雖然這是在企業(yè)所得稅方面的規(guī)定不適用于增值稅，但是我們可以從中把握到政策的傾向性，即這種買(mǎi)贈(zèng)行為是不屬于捐贈(zèng)的。 企業(yè)采取“買(mǎi)一贈(zèng)一”的促銷(xiāo)方式，實(shí)質(zhì)上是在商品主貨物價(jià)格上給與的折扣讓利，那么根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》的通知》（國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào)）：納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅。如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。又根據(jù)《關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額問(wèn)題通知》（國(guó)稅函[2010]56號(hào)）：納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅。企業(yè)可以在銷(xiāo)售時(shí)將主貨物、從貨物開(kāi)具在同一張發(fā)票上，然后注明將主貨物的價(jià)格予以折扣，折扣的幅度即為從貨物的價(jià)值，即折扣后的貨物價(jià)值合計(jì)仍與主貨物的原價(jià)一致，這樣在一張發(fā)票上體現(xiàn)出了主、從貨物的價(jià)值，而且銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上列明，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅，同時(shí)也避免了從貨物按照無(wú)償贈(zèng)送繳納增值稅的風(fēng)險(xiǎn)。
• 大同學(xué)
  銷(xiāo)售圖書(shū) 贈(zèng)書(shū)包 贈(zèng)送的書(shū)包要視同銷(xiāo)售嗎
  • 趙老師
    你好！是的，是要視同銷(xiāo)售。
  • 大同學(xué)
    要交增值稅嘛
  • 趙老師
    你好！是的，視同銷(xiāo)售就是要交增值稅了。
• M同學(xué)
  外購(gòu)商品贈(zèng)送客戶(hù)視同銷(xiāo)售嗎？
  • 余老師
    你好 是的。視同銷(xiāo)售處理的。 《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，以下8種行為視同銷(xiāo)售： ①將貨物交付他人代銷(xiāo)； ②銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物； ③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； ④將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目； ⑤將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者； ⑥將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物用于分配給股東或投資者； ⑦將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)； ?⑧將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。
• 一同學(xué)
  贈(zèng)送外購(gòu)的商品，視同銷(xiāo)售，怎么做分錄，匯算清繳的時(shí)候才能不做調(diào)整？
  • 汪老師
    借：銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品
  • 一同學(xué)
    借：銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：庫(kù)存商品 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 為什么這種就需要納稅調(diào)整呢？能否舉個(gè)帶數(shù)字的例子，謝謝。
  • 汪老師
    應(yīng)該是這個(gè)商品用了公司的銷(xiāo)售人員，或者是銷(xiāo)售貨物輔助的庫(kù)存，免費(fèi)賣(mài)出的
  • 一同學(xué)
    我做的分錄和你寫(xiě)的都是贈(zèng)送的，為什么一個(gè)需要納稅調(diào)整，一個(gè)不需要