非貨幣資產(chǎn)通過組織捐贈的，自產(chǎn)貨物是以公允視同銷售交增值稅+成本，算捐贈額嗎？

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• 李同學
  非貨幣性資產(chǎn)捐贈： 捐贈方：應稅收入調(diào)增：捐贈資產(chǎn)公允價值-成本 捐贈項目支出調(diào)整：利潤總額的12%和非貨幣性資產(chǎn)成本+增值稅的總額比較調(diào)整嗎？ 受捐方：應稅收入按接受的非貨幣性資產(chǎn)的公允價值調(diào)增 抵扣的項目包括非貨幣性資產(chǎn)成本+捐贈方開出的增值稅 不包括受捐方為獲得捐贈資產(chǎn)發(fā)生的費用 這樣理解對嗎？
  • 朱老師
    非貨幣性資產(chǎn)捐贈需要考慮兩個層次的調(diào)整： 首先，捐贈不屬于會計準則的視同銷售范圍，所以會計按照成本和增值稅銷項稅額計入營業(yè)外支出，如果屬于非公益性捐贈，則全部不能稅前扣除，需要納稅調(diào)增;如果屬于公益性捐贈，則按照扣除限額 利潤總額*12% 與計入營業(yè)外支出的金額進行比較，超過扣除限額的部分需要納稅調(diào)增; 其次，企業(yè)所得稅對于捐贈認定為視同銷售，即應該確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本計入應納稅所得額，所以需要納稅調(diào)整金額為 收入-成本
• 朱同學
  關于企業(yè)所得稅中的非貨幣性資產(chǎn)捐贈： 捐贈方：應稅收入調(diào)增：捐贈資產(chǎn)公允價值-成本 捐贈項目支出調(diào)整：利潤總額的12%和非貨幣性資產(chǎn)成本+增值稅的總額比較調(diào)整嗎？ 受捐方：應稅收入按接受的非貨幣性資產(chǎn)的公允價值調(diào)增 抵扣的項目包括非貨幣性資產(chǎn)成本+捐贈方開出的增值稅 不包括受捐方為獲得捐贈資產(chǎn)發(fā)生的費用 這樣理解對嗎？
  • 吳老師
    1、捐贈方：理解正確。由于資產(chǎn)權屬改變，企業(yè)所得稅應視同銷售，調(diào)增應納稅所得額（公允價值作為計稅收入-成本）；如屬于公益捐贈，由于會計上不確認收入，計入營業(yè)外支出的金額（成本%2B增值稅），按照會計利潤12%以內(nèi)扣除。 2、接收方：按照公允價值確認捐贈收入（會計計入營業(yè)外收入，稅會一致）。收到的非貨幣性資產(chǎn)按照資產(chǎn)的所得稅處理規(guī)定，稅前扣除成本不包括可抵扣的進項稅（稅會一致）。
• 貓同學
  貨物的公益性捐贈要視同銷售，但服務，無形資產(chǎn)，不動產(chǎn)的公益性捐贈，無需視同銷售，為什么貨物公益性捐贈要視同銷售？
  • S老師
    貨物你本來就是出售的，不視同銷售那么就是在最后環(huán)節(jié)少了銷項稅。
  • 貓同學
    那公益性沒有免稅的政策么
  • S老師
    公益性捐贈沒有免稅的。都是視同銷售。
  • 貓同學
    根據(jù)增值稅條例細則及相關規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。 因此，公益性捐贈視同銷售。
  • S老師
    公益性捐贈有減免所得稅吧？
  • 貓同學
    沒有減免，只是有扣除限額。