壞賬準備增加70萬，遞延所得稅資產為什么在解借方？

其他回答

• 梁同學
  為什么增加了“壞賬準備”，同時要調整“遞延所得稅資產”？
  • 任老師
    因為稅法規(guī)定壞賬準備是不允許所得稅前扣除的，只有在以后期間實際發(fā)生時才按實際發(fā)生的壞賬扣除，所以壞賬準備增加不會使得應納稅所得額減少。這里補提了壞賬準備，因而形成可抵減時間性差異40萬元，借記“遞延所得稅資產”。
    以后如果核銷壞賬，則
    借：壞賬準備40
    貸：應收賬款40
    假如到年末利潤總額100萬，無其他納稅調整，則
    借：所得稅費用25
    貸：遞延所得稅資產10
    應交稅費——應交企業(yè)所得稅15
• S同學
  為什么增加了“壞賬準備”，同時要調整“遞延所得稅資產”？
  • L老師
    因為稅法規(guī)定壞賬準備是不允許所得稅前扣除的，只有在以后期間實際發(fā)生時才按實際發(fā)生的壞賬扣除，所以壞賬準備增加不會使得應納稅所得額減少。這里補提了壞賬準備，因而形成可抵減時間性差異40萬元，借記“遞延所得稅資產”。
    以后如果核銷壞賬，則
    借：壞賬準備 40
    貸：應收賬款 40
    假如到年末利潤總額100萬，無其他納稅調整，則
    借：所得稅費用 25
    貸：遞延所得稅資產 10
    應交稅費——應交企業(yè)所得稅 15
• 劉同學
  壞賬準備為什么是遞延所得稅資產
  • 謝老師
    遞延所得稅資產以及遞延所得稅負債，兩個科目實質上是一樣的，都是因為暫時性差異引起；暫時性差異指資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生的差額。由于資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同，產生了在未來收回資產或清償負債的期間內，應納稅所得額增加或減少并導致未來期間應交所得稅增加或減少的情況，形成企業(yè)的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。即應納稅暫時性差異形成遞延所得稅負債，可抵扣暫時性差異形成遞延所得稅資產。關于為什么要計提遞延所得稅資產或者負債，具體什么情況下要確認遞延所得稅資產或者負債，此處不作于解答，具體可以參照企業(yè)會計準備講解，本處只針對底稿。另外本處只就壞賬準備引起的遞延所得稅資產進行介紹底稿的編制。
    1、首先是先確認遞延所得稅資產或負債的金額是多少，看下面的測試表：
    
    可以細看一下這個測算表中“項目”一列，基本攘括了大部分需要確認遞延所得稅資產或者遞延所得稅負債的項目。本處介紹底稿的編制，僅就應收賬款和其他應收款的壞賬準備進行介紹。“賬面價值”是指會計上所確認的應收賬款，即扣減壞賬準備后的凈值；“計稅基礎”是指不扣減壞賬準備的應收賬款，即為原值，因壞賬損失并沒有實質性的發(fā)生，稅法不予認可不予稅前抵扣，所以形成會計確認與稅法確認的一暫時性差異；適用稅率則是根據(jù)企業(yè)的實際稅率進行填列；壞賬準備形成的為可抵扣暫時性差異，則在暫時性差異一列中的可抵扣差異列示的金額為壞賬準備的余額；可抵扣差異乘以稅率即為應確認的遞延所得稅資產；對于壞賬準備引起的遞延所得稅資產應計入所得稅費用中，對于什么時候計入其他綜合收益以及資本公積（目前新準則中要么計入所得稅費用，要么計入其他綜合收益，不在有計入資本公積中）；之后應該確認的與賬面已確認的進行比較，有差異需要進行調整。對于產生的應納稅暫時性差異，則會確認遞延所得稅負債，后面的關于遞延所得稅負債的填列與遞延所得稅資產的填列是一致的。
    2、明細表與審定表，此科目中明細表與審定表的格式基本相差無幾，所以合在一起進行列示。
    
    項目中的資產減值準備就是根據(jù)壞賬準備進行填列，根據(jù)前面的測算表中計算的遞延所得稅資產或負債，來確認是否存在調整事項。
    對于遞延所得稅資產與遞延所得稅負債，對于很多人是云里霧里的，建議多看一下準則或者教材，并結合實際情況來慢慢消化，相信很快就能理解透徹。