計(jì)算的免抵稅額為什么需要算城建稅呢？

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• 紅同學(xué)
  計(jì)算出口退稅的增值稅時(shí)，當(dāng)期免抵稅額需要計(jì)算城建稅是怎么回事哪些項(xiàng)目是要計(jì)算城建稅和教育附加呢
  • 邵老師
    借計(jì)提城建稅.教育費(fèi)附加 0.12 主營業(yè)務(wù)稅金及附加
    貸 0.07 應(yīng)交稅金-城建稅
    0.03 其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加
    0.02 其他應(yīng)交款-地方教育附加
• R同學(xué)
  計(jì)算出口退稅的增值稅時(shí)，當(dāng)期免抵稅額需要計(jì)算城建稅是怎么回事？哪些項(xiàng)目是要計(jì)算城建稅和教育附加呢？
  • 陳老師
    財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕25號）規(guī)定，自2005年1月1日起，經(jīng)國務(wù)院正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。當(dāng)時(shí)，該政策是針對生產(chǎn)型內(nèi)資出口企業(yè)而言，對當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍。出口企業(yè)每月應(yīng)依據(jù)國稅局退稅機(jī)關(guān)已審批確認(rèn)的當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中，第二十五欄“當(dāng)期免抵稅額”所列的稅額進(jìn)行賬務(wù)處理，并計(jì)算繳納稅費(fèi)?？梢钥闯?，計(jì)算當(dāng)期稅費(fèi)的稅基不僅包括出口企業(yè)當(dāng)期繳納的增值稅額以及查補(bǔ)的稅款，還包括當(dāng)期國稅局退稅機(jī)關(guān)已審批的“免抵”稅額。而“免抵”稅額作為計(jì)算稅費(fèi)的稅基，往往被出口企業(yè)所忽視。多數(shù)企業(yè)認(rèn)為，國稅局退稅機(jī)關(guān)審批的“免抵”稅額對企業(yè)來講作用不大，只有退稅才能讓企業(yè)見到資金回流的好處，因而，企業(yè)通常不在賬面反映，或是在賬面反映了也不計(jì)提稅費(fèi)。根據(jù)《稅收征管法》第六十四條規(guī)定，納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。因此，對出口企業(yè)尤其是剛剛涉及稅費(fèi)繳納的外資出口企業(yè)來講，應(yīng)當(dāng)注意規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
    
    《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕25號）規(guī)定：經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收城建稅和教育費(fèi)附加?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的通知》（國稅發(fā)〔1994〕38號）規(guī)定“對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)是否開征城建稅和教育費(fèi)附加，應(yīng)按照國務(wù)院將要下發(fā)的通知執(zhí)行，在國務(wù)院沒有明確規(guī)定之前，暫不征收?！币蚨?，從2010年12月1日起，對于外資企業(yè)的“免抵額”按財(cái)稅〔2005〕25號文件規(guī)定計(jì)算申報(bào)繳納城建稅。
• l同學(xué)
  免抵稅額是個(gè)什么概念？為什么在算城建稅的時(shí)候要加上
  • 谷老師
    免抵稅額，是免抵退稅額與應(yīng)退稅額的差額，是不能留抵下期的，也是不能退稅的，是企業(yè)沒有充分享受到的出口退稅。免抵稅額是出口退稅部分抵了內(nèi)銷部分的增值稅，是因?yàn)橐粋€(gè)是應(yīng)退、一個(gè)是應(yīng)交，所以抵掉了，但是退稅部分對應(yīng)的城建稅不予退還，那么內(nèi)銷部分的增值稅應(yīng)交的城建稅就無法抵掉了，所以免抵部分稅額需要繳納城建稅。
    　　由此可見，當(dāng)期免抵稅額是指當(dāng)期免抵退稅額減去當(dāng)期應(yīng)退稅額之后的余額，其反映的是“免抵退稅”企業(yè)當(dāng)期從內(nèi)銷應(yīng)納增值稅稅額中抵減的那部分出口免抵退稅額，不是企業(yè)期末留抵稅額，更不是企業(yè)次月的期初留抵稅額。
    　　是指企業(yè)的期末留抵稅額小于應(yīng)退稅額所產(chǎn)生的余額，也就是說企業(yè)的留抵稅額不夠退。