包裝物押金在增值稅、消費(fèi)稅是如何繳納的？

其他回答

• 學(xué)同學(xué)
  包裝物及其押金如何計(jì)繳消費(fèi)稅
  • 汪老師

    　　對(duì)于應(yīng)稅包裝物及押金是否計(jì)征消費(fèi)稅，如何計(jì)稅，是困擾納稅人的一個(gè)難題。與應(yīng)稅消費(fèi)品有關(guān)的包裝物銷售形式主要有應(yīng)稅消費(fèi)品連同銷售的包裝物、出租出借的包裝物、既隨應(yīng)稅消費(fèi)品銷售又另收押金的包裝物等幾種。包裝物及押金收取的種類不同，稅收計(jì)算處理也不同?！断M(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》對(duì)此作了明確的規(guī)定。

    　　1、應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的包裝物

    　　無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)以及在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中繳納消費(fèi)稅。對(duì)增值稅一般納稅人（包括納稅人自己或代其他部門）向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金，應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入并入銷售額計(jì)征增值稅（下同）。例如，甲企業(yè)（一般納稅人）銷售摩托車（250毫升以上），連同包裝一起銷售，其中應(yīng)稅消費(fèi)品20000元、包裝物2000元，應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅稅率為10%，則企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=〔20000+2000÷（1+17%）〕×10%=2170.94（元）。

    　　2、不隨應(yīng)稅消費(fèi)品銷售只收押金的包裝物

    　　包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金。此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅，但對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。例如，乙企業(yè)（一般納稅人）銷售高爾夫球具收取包裝物押金23400元，逾期12個(gè)月未收回包裝物押金，消費(fèi)稅適用稅率10%。一般消費(fèi)品其押金逾期轉(zhuǎn)為收入時(shí)計(jì)征消費(fèi)稅，包裝物押金應(yīng)納消費(fèi)稅=23400÷（1+17%）×10%=2000（元）。

    　　3、既隨應(yīng)稅消費(fèi)品銷售又收押金的包裝物

    　　實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，有時(shí)存在銷售帶包裝且包裝物已作價(jià)的應(yīng)稅消費(fèi)品，又同時(shí)收取包裝物押金的現(xiàn)象。這種情況下，押金暫不并入銷售額征稅，只對(duì)作價(jià)銷售的包裝物征收消費(fèi)稅，但納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)沒(méi)有退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。例如，丙企業(yè)（一般納稅人）向一商場(chǎng)銷售摩托車（250毫升以上，含包裝費(fèi)5000元）共計(jì)30000元，另外收取包裝物押金3000元，應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅稅率為10%，如果丙企業(yè)在12個(gè)月內(nèi)退還了押金，則應(yīng)納消費(fèi)稅=〔25000+5000÷（1+17%）〕×10%=2927.35（元）；如果丙企業(yè)在12個(gè)月內(nèi)沒(méi)有退還押金，則應(yīng)納消費(fèi)稅=〔25000+（5000+3000）÷（1+17%）〕×10%=3183.76（元）。

    　　4、酒類產(chǎn)品包裝物的特殊規(guī)定

    　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于酒類產(chǎn)品包裝物押金征稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅字〔1995〕53號(hào)）規(guī)定，從1995年6月1日起，對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。而對(duì)銷售啤酒、黃酒所收取的押金，按一般押金的規(guī)定處理。啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品，其押金在收取時(shí)計(jì)征消費(fèi)稅和增值稅。啤酒、黃酒收取的包裝物押金，無(wú)論是否逾期，均不繳消費(fèi)稅。原因是由于啤酒、黃酒采用從量定額辦法征收消費(fèi)稅，應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)是銷售數(shù)量而非銷售金額，征稅的多少與銷售數(shù)量成正比，而與銷售金額無(wú)直接關(guān)系。因此，企業(yè)銷售啤酒、黃酒時(shí)，如果發(fā)生包裝物銷售行為，或收取押金，均不存在計(jì)征消費(fèi)稅的問(wèn)題?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<消費(fèi)稅問(wèn)題解答>的通知》（國(guó)稅函發(fā)〔1997〕306號(hào)）明確，對(duì)酒類包裝物征稅的規(guī)定只適用于實(shí)行從價(jià)定率辦法征收消費(fèi)稅的糧食白酒、薯類白酒和其他酒，而不適用于實(shí)行從量定額辦法征收消費(fèi)稅的啤酒和黃酒產(chǎn)品。例如，丁企業(yè)（一般納稅人）2010年3月銷售糧食白酒，不含稅價(jià)20000元，另收取包裝物押金2000元，消費(fèi)稅適用稅率20%，從量計(jì)征的消費(fèi)稅1000元。該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=〔20000+2000÷（1+17%）〕×20%+1000=5341.88（元）。

• 張同學(xué)
  包裝物及其押金如何計(jì)繳消費(fèi)稅
  • 周老師
    你說(shuō)的包裝物計(jì)稅問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)區(qū)分不同情況處理
    1、包裝物隨同商品一起銷售時(shí)，不單獨(dú)核算，都計(jì)入到銷售收入總額內(nèi)，然后按照消費(fèi)稅的計(jì)提辦法，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額
    2、如果包裝物是要退回的，隨同商品發(fā)出時(shí)，包裝物押金做“其他應(yīng)收款--包裝物押金”處理，不計(jì)算消費(fèi)稅。
• v同學(xué)
  酒類的包裝物押金，增值稅和消費(fèi)稅該如何征收
  • 吳老師
    問(wèn)：對(duì)于酒類包裝物押金，增值稅和消費(fèi)稅有什么不同，特別是黃酒和啤酒？
    
    　　答：對(duì)啤酒和黃酒的包裝物押金是不征收消費(fèi)稅的。因?yàn)槠【坪忘S酒的消費(fèi)稅是從量計(jì)征的，與價(jià)格無(wú)關(guān)。但在計(jì)征增值稅是是按照一般押金的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行的，也就是合同逾期或收取超過(guò)一年以上的才作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算增值稅。
• 伯同學(xué)
  白酒和黃酒包裝物押金在收取時(shí)是否包含增值稅和消費(fèi)稅，逾期為收回的包裝物押金應(yīng)該如何處理?
  • 陳老師
    你好 白酒和黃酒包裝物押金在收取時(shí)是否包含增值稅和消費(fèi)稅，——含增值稅和消費(fèi)稅 逾期為收回的包裝物押金應(yīng)該如何處理?——黃酒需要確認(rèn)收入，征收增值稅，不征收消費(fèi)稅；白酒是在收取押金 并入銷售額征收增值稅和消費(fèi)稅，逾期時(shí)不再做處理，
• d同學(xué)
  老師，包裝物押金的消費(fèi)稅和增值稅何時(shí)征收
  • 汪老師
    您的問(wèn)題老師解答(計(jì)算)中，請(qǐng)耐心等待
  • d同學(xué)
    您好，收取包裝物押金分一下3中情況： 1、一般貨物包裝物押金收取時(shí)不征稅，應(yīng)在逾期或超過(guò)一年以上仍不退還時(shí)計(jì)征增值稅，如果是應(yīng)稅消費(fèi)品的貨物還應(yīng)計(jì)征消費(fèi)稅。 2、對(duì)于除啤酒、黃酒之外的酒類，包裝物押金在收取的當(dāng)時(shí)就要計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅，逾期時(shí)不再征增值稅及消費(fèi)稅，退還押金時(shí)也不再退還已經(jīng)交過(guò)的增值稅及消費(fèi)稅，沒(méi)收后將余額轉(zhuǎn)為其他業(yè)務(wù)收入。 3、而對(duì)于啤酒、黃酒包裝物押金因?yàn)槭菑牧慷~征收消費(fèi)稅，所以在收取押金的時(shí)候不計(jì)征增值稅及消費(fèi)稅，逾期不退回時(shí)確認(rèn)收入，計(jì)征增值稅但不征消費(fèi)稅。
• T同學(xué)
  啤酒包裝物押金要繳消費(fèi)稅嗎？
  • 賈老師
    不繳消費(fèi)稅。
    對(duì)于啤酒的包裝物押金是不計(jì)算繳納消費(fèi)稅的，因?yàn)槠【茝牧慷~征收消費(fèi)稅。
    （1）除啤酒、黃酒以外的酒類包裝物押金，不論是否逾期，在銷售時(shí)一起并入銷售額計(jì)征增值稅與消費(fèi)稅；
    （2）其他貨物的包裝物押金，應(yīng)該視其是否逾期，如果沒(méi)有逾期，且在一年之的，則不需要并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅和增值稅，如果逾期或者超過(guò)1年不再退還的，則需要換算為不含稅銷售額計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅。
    （3）而對(duì)啤酒、黃酒的包裝物押金，由于消費(fèi)稅是從量計(jì)征，包裝物押金即使過(guò)期，也不存在計(jì)征消費(fèi)稅的問(wèn)題。