銷售使用過10年的機(jī)床2臺,如何計算增值稅?

銷售使用過10年的機(jī)床2臺,原值總計200000元,已計提折舊150000元,開具普通發(fā)票取得銷售額55000元,如何計算增值稅

潔同學(xué)
2021-10-26 10:58:03
閱讀量 700
  • 老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    高頓為您提供一對一解答服務(wù),關(guān)于銷售使用過10年的機(jī)床2臺,如何計算增值稅?我的回答如下:

    同學(xué),你好。小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn),依據(jù)財稅[2009]9號規(guī)定,小規(guī)模納稅人(除其他個人外,下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),依照3%征收率減按2%征收增值稅。一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn),依據(jù)財稅[2009]9號規(guī)定,需要區(qū)分兩種情況處理。

    (1)銷售未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)

    一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。

    依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年第1號規(guī)定,如果購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人,認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn),也可以按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。

    (2)銷售已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)

    一般納稅人銷售自己使用過的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),按照財稅[2008]170號第四條的規(guī)定執(zhí)行。即,自2009年1月1日起,納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)),應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅:

    ①銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅;

    ②2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),依照3%征收率減按2%征收增值稅;

    ③2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),依照3%征收率減按2%征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅。


    以上是關(guān)于計算,增值稅計算相關(guān)問題的解答,希望對你有所幫助,如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2021-10-26 11:06:13
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其他回答

  • 苒同學(xué)
    銷售已使用過的設(shè)備如何計算增值稅?
    • 周老師

      企業(yè)出售已使用過的設(shè)備,應(yīng)區(qū)分以下情況計算繳納增值稅:

      1.根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)及《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號 )的規(guī)定:

      一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

      計算公式為:應(yīng)繳增值稅=售價÷(1+3%)×2% 

      2.根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)第四條的規(guī)定:

      ①銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅。

      ②2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照3%征收率征收增值稅。

      ③小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅。

      銷售未使用過的固定資產(chǎn)如何交增值稅?

      按照下列規(guī)定進(jìn)行繳納:

      自2014年7月1日起,一般納稅人銷售自己使用過的,在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅,應(yīng)開具普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。

      自2014年7月1日起,一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn),購進(jìn)該固定資產(chǎn)時是小規(guī)模納稅人,沒有抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的,現(xiàn)在銷售應(yīng)依照3%征收率減按2%征收增值稅。

      2013年8月1日前,根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

  • 慕同學(xué)
    2014年10月份銷售使用過的固定資產(chǎn)4萬元(不含稅收入),增值稅如何計算,增值稅申報表如何填寫。
    • 趙老師
      你好,一般納稅人稅率是17%,40000*17%計算銷項(xiàng)稅額。在附表一第一欄填寫。
    • 慕同學(xué)
      那如果是小規(guī)模納稅人呢
    • 趙老師
      小規(guī)模稅率3%,40000*2%交稅,填寫主表第四欄,及減免申報明細(xì)表填減免稅額。
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