確認(rèn)遞延所得稅是分別確認(rèn)收入的遞延資產(chǎn)和成本的遞延負(fù)債嗎？

其他回答

• 點同學(xué)
  遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債如何區(qū)分，什么情況下要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)？什么情況下確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債？
  • 龔老師
    同學(xué)你好！ 資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
  • 點同學(xué)
    負(fù)債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 負(fù)債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債
• 周同學(xué)
  遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債怎么確認(rèn)？
  • 謝老師
    我也是從有關(guān)書籍上抄的，這個問題最近剛明白點：
    當(dāng)資產(chǎn)的帳面價值小于計稅基礎(chǔ)，或負(fù)債的帳面價值大于計稅基礎(chǔ)時就產(chǎn)生了可抵扣暫時性差異，形成在資產(chǎn)負(fù)債表中非流動資產(chǎn)的遞延所得稅資產(chǎn)；當(dāng)資產(chǎn)的帳面價值大于計稅基礎(chǔ)，或負(fù)債的帳面價值小于于計稅基礎(chǔ)時就產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時性差異，形成在資產(chǎn)負(fù)債表中非流動資產(chǎn)的遞延所得稅負(fù)債。
    你可以看看財政部的刊物月刊《財務(wù)與會計》2009-07版的39-40頁。
• A同學(xué)
  遞延收益為什么是確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)而不是遞延所得稅負(fù)債？
  • 吳老師

    遞延收益是尚未確認(rèn)的收入或收益，是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則在收入確認(rèn)方面的應(yīng)用。根據(jù)《關(guān)于企業(yè)補貼收入征稅等問題的通知》（財稅字[1995]081號）第一條：企業(yè)取得國家財政性補貼和其他補貼收入，除國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計入損益者外，應(yīng)一律并入實際收到該補貼收入年度的應(yīng)納稅所得額。根據(jù)該規(guī)定，按照新企業(yè)會計準(zhǔn)則的核算要求，企業(yè)在以后期間收到政府補助金額，在年度所得稅匯總清算時，符合遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件時應(yīng)確認(rèn)一項遞延所得稅負(fù)債；如果企業(yè)在當(dāng)期收到該政府補助金額，在年度所得稅匯總清算時，符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件時需要確定一項遞延所得稅資產(chǎn)。

    會計處理：

    一、本科目核算企業(yè)根據(jù)政府補助準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計入當(dāng)期損益的政府補助金額。

    企業(yè)在當(dāng)期損益中確認(rèn)的政府補助，在“營業(yè)外收入”科目核算，不在本科目核算。

    二、本科目應(yīng)當(dāng)按照政府補助的種類進行明細(xì)核算。

    三、遞延收益的主要賬務(wù)處理

    （一）企業(yè)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，按應(yīng)收或收到的金額，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”科目，貸記本科目。在相關(guān)的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分配遞延收益時，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”　、“管理費用”等科目。

    （二）與收益相關(guān)的政府補助，按應(yīng)收或收到的金額，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

    在以后期間確認(rèn)相關(guān)費用時，按應(yīng)予以補償?shù)慕痤~，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目；用于補償已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”、“管理費用”等科目。

    （三）返還政府補助時，按應(yīng)返還的金額，借記本科目、“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。

    四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)在以后期間計入當(dāng)期損益的政府補助金額。

    五、遞延收益是負(fù)債類科目，科目編號2401。