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支付境外會計師審計費用是否需要代繳增值稅及附加以及企業(yè)所得稅

2021-11-02 印花稅 618人瀏覽
老師回答
根據描述，對方雖然是在境外提供的服務，但是該服務的消費地是在境內或不是完全在境外消費。根據財稅[2016]36 號文的規(guī)定，在服務的購買方是境內企業(yè)的情況下，增值稅仍然需要代扣代繳，故，也需要代扣代繳城建稅及附加。而企業(yè)所得稅是否代扣代繳可以依據中國和對方所在國簽訂的稅收協(xié)定來確定是否需要代扣代繳。如果不適用稅收協(xié)定，或沒有簽訂稅收協(xié)定，根據《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》的規(guī)定，由于該事務所在中國境內未設立機構、場所的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。

因該境外企業(yè)在中國未設立機構、場所，并且勞務發(fā)生地在境外，故，該勞務不屬于在境內取得的所得，不需要代扣代繳企業(yè)所得稅。

__________

相關規(guī)定：

《企業(yè)所得稅法》

第三條 居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。

《企業(yè)所得稅法實施條例》

第七條 企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：

(一)銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定;

(二)提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定;

(三)轉讓財產所得，不動產轉讓所得按照不動產所在地確定，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;

(四)股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;

(五)利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定;

(六)其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36 號)

第十二條 在境內銷售服務、無形資產或者不動產，是指：

(一)服務(租賃不動產除外)或者無形資產(自然資源使用權除外)的銷售方或者購買方在境內;

(二)所銷售或者租賃的不動產在境內;

(三)所銷售自然資源使用權的自然資源在境內;

(四)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

第十三條 下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產：

(一)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務。

(二)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產。

(三)境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。

(四)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

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張曉萌

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高頓研究院

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