一次性收取租金如何申報(bào)增值稅和企業(yè)所得稅

2021-11-19 印花稅 1088人瀏覽

老師回答

增值稅上，根據(jù)財(cái)稅[2016]36 號文附件 1 第四十五條規(guī)定，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

所以，貴司一次性收取的租金，在收到預(yù)收款時納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，需要按照取得的租金收入繳納增值稅。企業(yè)所得稅上，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(六)項(xiàng)規(guī)定，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

另，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79 號)第一條規(guī)定，根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根

據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

綜上，貴司一次性收取 20 年房租，增值稅上需要在收取時點(diǎn)一次性繳納，企業(yè)所得稅上根據(jù)收入配比原則，分期確認(rèn)。

相關(guān)規(guī)定：

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36 號)

附件 1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》

第四十五條增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：

(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

(二)納稅人提供建筑服務(wù)(財(cái)稅[2017]58 號修改為預(yù)繳增值稅)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79 號)

第一條根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

*版權(quán)聲明：
1、凡本網(wǎng)站注明“來源高頓網(wǎng)?！被颉皝碓锤哳D”，的所有作品，均為本網(wǎng)站合法擁有版權(quán)的作品，未經(jīng)本網(wǎng)站授權(quán)，任何媒體、網(wǎng)站、個人不得轉(zhuǎn)載、鏈接、轉(zhuǎn)帖或以其他方式使用。
2、經(jīng)本網(wǎng)站合法授權(quán)的，應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)使用，且使用時必須注明“來源高頓網(wǎng)?！被颉皝碓锤哳D”，并不得對作品中出現(xiàn)的“高頓”字樣進(jìn)行刪減、替換等。違反上述聲明者，本網(wǎng)站將依法追究其法律責(zé)任。
3、本網(wǎng)站的部分資料轉(zhuǎn)載自互聯(lián)網(wǎng)，均盡力標(biāo)明作者和出處。本網(wǎng)站轉(zhuǎn)載的目的在于傳遞更多信息，并不意味著贊同其觀點(diǎn)或證實(shí)其描述，本網(wǎng)站不對其真實(shí)性負(fù)責(zé)。
4、如您認(rèn)為本網(wǎng)站刊載作品涉及版權(quán)等問題，請與本網(wǎng)站聯(lián)系(郵箱fawu@gaodun.com，電話：021-31587497)，本網(wǎng)站核實(shí)確認(rèn)后會盡快予以處理。

相關(guān)精選解答 更多>

支付境外會計(jì)師審計(jì)費(fèi)用是否需要代繳增值稅及附加以及企業(yè)所得稅

由于疫情影響，2020 年境外會計(jì)師（未在境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)營業(yè)場所）對境內(nèi)進(jìn)行年報(bào)審計(jì)時未實(shí)際入境，所有資料通過其他境內(nèi)會計(jì)師以及云端傳輸完成

2021-11-02 10:54 39人看過
子公司向母公司提供服務(wù)，母公司能否稅前扣除

A 公司為母公司，B 公司為子公司，B 公司為 A 公司提供管理服務(wù)，同時收取租金和特許權(quán)使用費(fèi)，若 B 公司開發(fā)票給 A 公司服務(wù)費(fèi)，該管理服務(wù)費(fèi)用 A 公司

2021-10-08 10:24 68人看過
籌辦期間是否需要做企業(yè)所得稅的匯算清繳

我司是一家 2020 年 12 月成立的新辦企業(yè)，仍然處于籌辦期間，主要產(chǎn)生的支出是采購辦公設(shè) 備等發(fā)生的開辦費(fèi)，還沒有正式開展生產(chǎn)、經(jīng)營。請問，現(xiàn)階

2021-10-08 10:22 53人看過
企業(yè)將未分配利潤轉(zhuǎn)增股本法人股東是否需要繳納企業(yè)所得稅？

我司是境內(nèi)的一家居民企業(yè)，股東均為境內(nèi)的法人股東。請問如果我司將未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，法人股東是否需要繳納企業(yè)所得稅？

2021-04-13 10:58 82人看過
發(fā)票丟失是否需要在匯算清繳時納稅調(diào)整？

我們公司去年給客戶開的服務(wù)費(fèi)專票，快遞公司把專票弄丟了，對方拿我們公司出具的說明和復(fù)印件進(jìn)行賬務(wù)處理。針對發(fā)票丟失的這部分金額，請問對方

2021-03-16 08:53 77人看過
增值稅即征即退是否可以作為不征稅收入納稅申報(bào)？

我司是一家服務(wù)型企業(yè)，2020 年 11 月份收到一筆增值稅即征即退收入。我司在做 2020 年匯算清繳時，對于該筆增值稅即征即退收入請問是否允許按照“不征

2021-03-03 16:08 46人看過
臨時工薪資需要申報(bào)繳納個稅嗎

公司目前每天都有臨時員工，沒有簽訂勞動合同，每天不同人日結(jié)，這個我們在成本上只需要發(fā)薪記錄和發(fā)薪明細(xì)入賬就可以了嗎？可以不用申報(bào)繳納個稅嗎？有啥風(fēng)險(xiǎn)？

2021-11-25 11:11 4700人看過
母公司調(diào)遣員工社保如何處理

母公司將職員派往子公司工作，人事關(guān)系調(diào)往子公司，由子公司承擔(dān)工資及福利，母子公司不在同一城市，該類職員能否依然在母公司購買五險(xiǎn)一金，有何風(fēng)險(xiǎn)？

2021-11-25 11:11 3017人看過
即征即退項(xiàng)目支出所產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣

公司收到一筆政府補(bǔ)助款，屬于專項(xiàng)資金，該筆資金用于建設(shè)即征即退工程項(xiàng)目，請問一下用該筆資金建設(shè)該工程項(xiàng)目取得的進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣？即征即退項(xiàng)目所發(fā)生的收入及支出（包括進(jìn)項(xiàng)稅額跟銷項(xiàng)稅額）是否需要單獨(dú)核算？

2021-11-25 11:11 3492人看過
支付“坑位費(fèi)”的稅務(wù)如何處理

公司為一般納稅人，委托主播公司進(jìn)行直播帶貨，支付給主播公司的“坑位費(fèi)”，應(yīng)取得什么稅目的增值稅發(fā)票？企業(yè)所得稅上如何處理？

2021-11-23 18:11 3349人看過
需退回的預(yù)收賬款如何處理

甲乙簽訂的技術(shù)服務(wù)合同，關(guān)于預(yù)收賬款合同約定，甲收到乙公司預(yù)收賬款不予退還，乙公司計(jì)劃注銷。請問甲公司針對該不退回的預(yù)收賬款如何賬務(wù)處理？需要繳納企業(yè)所得稅嗎？

2021-11-23 17:11 4136人看過
會員費(fèi)收入如何進(jìn)行財(cái)稅處理

我司主營服裝銷售，收取客戶的 VIP 會員卡費(fèi)用 199 元/年，可享受 1 年內(nèi)在我司購買服裝 5折的優(yōu)惠。請問，收取的 VIP 會員費(fèi)如何進(jìn)行財(cái)稅處理？

2021-11-23 17:11 4155人看過