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一次性收取租金如何申報增值稅和企業(yè)所得稅

2021-11-19 印花稅 1088人瀏覽
老師回答
增值稅上，根據(jù)財稅[2016]36 號文附件 1 第四十五條規(guī)定，納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

所以，貴司一次性收取的租金，在收到預收款時納稅義務已經(jīng)發(fā)生，需要按照取得的租金收入繳納增值稅。企業(yè)所得稅上，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(六)項規(guī)定，租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

另，根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79 號)第一條規(guī)定，根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根

據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

綜上，貴司一次性收取 20 年房租，增值稅上需要在收取時點一次性繳納，企業(yè)所得稅上根據(jù)收入配比原則，分期確認。

相關規(guī)定：

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36 號)

附件 1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》

第四十五條增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為：

(一)納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。

(二)納稅人提供建筑服務(財稅[2017]58 號修改為預繳增值稅)、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79 號)

第一條 根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。
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張曉萌

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高頓研究院

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