資產(chǎn)報廢的稅前扣除問題如何處理

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第25號文的相關(guān)規(guī)定，資產(chǎn)報廢的損失要按照賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額為損失額。以資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)資料、內(nèi)部責(zé)任認定和核銷資料、企業(yè)內(nèi)部的鑒定資料、以及賠償資料等作為稅前扣除憑證；此外，如果生產(chǎn)用的機械設(shè)備金額較大，還需要有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。

　　綜上，貴司提前報廢的資產(chǎn)，要計算出該項資產(chǎn)報廢產(chǎn)生的凈損失，然后以專項申報的方式，向主管稅務(wù)機關(guān)申報，同時還需要準(zhǔn)備相關(guān)的留存?zhèn)洳橘Y料，在滿足上述條件后，貴司才可以將資產(chǎn)的凈損失在企業(yè)所得稅稅前扣除。

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　　相關(guān)規(guī)定：

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）

　　第三條準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（以下簡稱實際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《通知》和本辦法規(guī)定條件計算確認的損失（以下簡稱法定資產(chǎn)損失）。

　　第八條[灰色字體部分廢止]企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。其中，屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務(wù)機關(guān)，有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?；屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。

　　企業(yè)在申報資產(chǎn)損失稅前扣除過程中不符合上述要求的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)要求其改正，企業(yè)拒絕改正的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)不予受理。

　　第九條下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；

　　（二）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；

　?。ㄈ┢髽I(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

　?。ㄋ模┢髽I(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

　?。ㄎ澹┢髽I(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

　　第十條前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。

　　第三十條固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以

　　下證據(jù)材料確認：

　?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

　?。ǘ┢髽I(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定和核銷資料；

　?。ㄈ┢髽I(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料；

　?。ㄋ模┥婕柏?zé)任賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明；

　?。ㄎ澹p失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。