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個(gè)人代開發(fā)票是否享受15萬免稅政策

2022-03-02 其他 778人瀏覽
老師回答
  根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條及財(cái)稅[2016]36號(hào)第一條的規(guī)定,在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅的納稅人。

  同時(shí)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條規(guī)定,條例第一條所稱個(gè)人,是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。由此可見,王某作為其他個(gè)人,屬于增值稅的納稅義務(wù)人。

  又根據(jù)本細(xì)則的第三十七條的規(guī)定,增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。故王某發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為適用起征點(diǎn)的規(guī)定。

  另,國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第48號(hào)規(guī)定,個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的,可以辦理臨時(shí)稅務(wù)登記。

  同時(shí)《小微企業(yè)普惠性稅收減免政策100問》的第2問中提到,辦理臨時(shí)稅務(wù)登記的且為小規(guī)模納稅人,可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。反之,如果未辦理臨時(shí)登記的,除特殊規(guī)定外,則執(zhí)行《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于按次納稅的起征點(diǎn)有關(guān)規(guī)定。

  綜上,王某屬于其他個(gè)人,是否享受15萬免稅政策,如果王某辦理了稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記,則可以享受每月15萬及以內(nèi)免征增值稅的優(yōu)惠政策。如果未辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記,除特殊規(guī)定外,則發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為應(yīng)按照增值稅的一般性規(guī)定,達(dá)到起征點(diǎn)的應(yīng)稅行為應(yīng)計(jì)算繳納增值稅,不可以按照小規(guī)模納稅人月銷售額不超15萬免征增值稅。

  ————

  相關(guān)規(guī)定:

  《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》

  第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

  《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件1:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》

  第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下稱境內(nèi))銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)(以下稱應(yīng)稅行為)的單位和個(gè)人,為增值稅納稅人,應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅,不繳納營(yíng)業(yè)稅。

  《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

  第三十七條增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。

  增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下:

 ?。ㄈ┌创渭{稅的,為每次(日)銷售額300-500元。

  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第48號(hào))

  二、關(guān)于臨時(shí)稅務(wù)登記問題

  從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人應(yīng)辦而未辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照,但發(fā)生納稅義務(wù)的,可以按規(guī)定申請(qǐng)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記。

  《小微企業(yè)普惠性稅收減免政策100問》

  2.如何理解增值稅按次納稅和按期納稅?

  答:按次納稅和按期納稅,以是否辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。凡辦理了稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人,月銷售額未超過10萬元(按季納稅的小規(guī)模納稅人,為季度銷售額未超過30萬元,下同)的,都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人,除特殊規(guī)定外,則執(zhí)行《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于按次納稅的起征點(diǎn)有關(guān)規(guī)定,每次銷售額未達(dá)到500元的免征增值稅,達(dá)到500元的則需要正常征稅。對(duì)于經(jīng)常代開發(fā)票的自然人,建議主動(dòng)辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記,以充分享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。(額度已提高到月銷售額15萬以下。)

  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào))

  一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過15萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過45萬元,下同)的,免征增值稅。
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胡浩然

碩士

高頓研究院

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