高級會計考試中有一部分為文字型內(nèi)容，也有一部分計算型內(nèi)容，對于這兩種不同的部分，同學們在備考復習的時候也應該掌握不同的方法。對于文字型知識點，考生需要掌握記憶方法，利用空余時間反復多次記憶，而對于記憶型內(nèi)容，考生則需要通過刷題來總結規(guī)律和方法。下面是高級會計實務中關于遞延所得稅資產(chǎn)與負債的核算相關內(nèi)容，以及各個知識點預測會出的題型，考生們一起來看看吧!
一、不確認遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情況:
[多選題](1)不屬于企業(yè)合并的交易，且發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，同時該項交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的初始確認額與其計稅基礎不同所產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異。(2)與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關的不同時滯兩個條件的可抵扣暫時性差異。
(3)資產(chǎn)負債表日預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用來得用可抵扣虧損和稅款抵減時，不應確認或全額確認遞延所得稅資產(chǎn)。
二、遞延所得稅資產(chǎn)的賬務處理
[單選、多選題]資產(chǎn)負債表日或特殊資產(chǎn)事項發(fā)生日確認時借記“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶，貸記“所得稅費用--遞延所得稅費用”、“資本公積--其他資本公積”、“商譽”等賬戶。
三、不應確認遞廷所得稅負債的特殊情況
[多選題](1)商譽的初始確認。對在非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額所確認的商譽，稅法中規(guī)定不應確認與其相關的遞延所得稅負債。
(2)對于除企業(yè)合并以外的其他交易或事項，若該交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，則該交易或事項發(fā)生時，所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的確認金額，與其計稅基礎不同所形成的應納稅暫時性差異，不確認相應的遞延所得稅負債。
(3)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異，在投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間和該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回時，不確認相應的遞延所得稅負債。
四、遞延所得稅負債的賬務處理
[單選題]資產(chǎn)負債表日或特殊交易事項發(fā)生日確認時，應借記“所得稅費用--遞延所得稅費用”、“資本公積--其他資本公積”、“商譽”等賬戶，貸記“遞延所得稅負債”
