債權(quán)投資其他債權(quán)投資和交易性金融資產(chǎn)怎么區(qū)分？

老師，我現(xiàn)在知道金融資產(chǎn)主要分為三類，分別是債權(quán)投資其他債權(quán)投資和交易性金融資產(chǎn)，但是我現(xiàn)在聽金融負(fù)債和權(quán)益工具已經(jīng)完全暈了，根本不知道怎么區(qū)分，我只是腦袋中，大概有個(gè)概念就是權(quán)益工具就是股票，金融負(fù)債就是債券，請(qǐng)問老師有沒有比較通俗易懂的方法讓幫助我理解和記憶權(quán)益工具和金融負(fù)債的區(qū)別。。

流同學(xué)
2021-03-10 19:16:33
閱讀量 1251
  • 老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    高頓為您提供一對(duì)一解答服務(wù)，關(guān)于債權(quán)投資其他債權(quán)投資和交易性金融資產(chǎn)怎么區(qū)分？我的回答如下：

    勤奮的同學(xué)你好：

    　一、權(quán)益工具和金融負(fù)債的概念　　權(quán)益工具：是指能證明擁有某個(gè)企業(yè)在扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同。最典型的權(quán)益工具是企業(yè)的發(fā)行的普通股?！　〗鹑谪?fù)債：如果在發(fā)行某金融工具時(shí)，合同中規(guī)定將來負(fù)有交付金融資產(chǎn)的義務(wù)或在潛在不利條件下支付現(xiàn)金、金融資產(chǎn)的義務(wù)，這個(gè)義務(wù)就是金融負(fù)債。比如短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券等?！　《?、權(quán)益工具和金融負(fù)債的區(qū)分　　　　1.企業(yè)發(fā)行金融工具時(shí)：　?、偃绻摴ぞ吆贤瑮l款中不包括交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)給其他單位的合同義務(wù)，也不包括在潛在不利條件下與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)，該工具應(yīng)確認(rèn)為——權(quán)益工具；　?、诜粗?，如果發(fā)行的金融工具合同條款中規(guī)定將來負(fù)有交付金融資產(chǎn)的義務(wù)或在潛在不利條件下支付現(xiàn)金、金融資產(chǎn)的義務(wù)，則該工具應(yīng)確認(rèn)為——金融負(fù)債?！　?.如果企業(yè)發(fā)行的金融工具將來須用或可用自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算：衍生工具 非衍生工具 沒有義務(wù)交付非固定數(shù)量(即有義務(wù)交付固定數(shù)量)的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算 — 權(quán)益工具 有義務(wù)交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算 — 金融負(fù)債 只有通過交付固定數(shù)量的自身權(quán)益工具換取固定數(shù)額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)算 權(quán)益工具 — 通過交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算 金融負(fù)債 — 　　表格中的固定數(shù)量和非固定數(shù)量可能有很多學(xué)友不明白，為什么交付固定數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算就是權(quán)益工具？交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算就是金融負(fù)債呢？　　其實(shí)很簡(jiǎn)單，這里的自身權(quán)益工具可以按股份支付或股票期權(quán)來理解，固定數(shù)量、非固定數(shù)量是由結(jié)算方式所決定的。比如，公司承諾3年后給每人10萬股股票，現(xiàn)在的股價(jià)是每股10元，這個(gè)10萬股的數(shù)量是固定的，但是3年后的股價(jià)是多少無法預(yù)計(jì)，所以企業(yè)承擔(dān)的義務(wù)無法用固定的金額來衡量，因此作為權(quán)益工具?！　‖F(xiàn)在假設(shè)是另外一種情況，公司承諾3年后給高管人員每人價(jià)值50萬元的股票，假設(shè)3年后的股價(jià)為每股N元，則公司應(yīng)該用5元×10萬股/N元計(jì)算出來的股數(shù)支付給高管人員，這個(gè)股數(shù)就是不固定的，因?yàn)橛?jì)算出來的股數(shù)取決于3年后股票的價(jià)格。但是不管3年后股價(jià)格是多少，公司承擔(dān)的義務(wù)都為固定的50萬元，所以應(yīng)該作為金融負(fù)債進(jìn)行確認(rèn)?！　⑸厦娴膬?nèi)容進(jìn)行進(jìn)一步的歸納，可以得出以下記憶口訣：　　★如果企業(yè)發(fā)行金融工具時(shí)附有交付金融資產(chǎn)或現(xiàn)金的義務(wù)或有義務(wù)交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，該工具為金融負(fù)債?！　》粗?，如果企業(yè)發(fā)行金融工具時(shí)不包括交付金融資產(chǎn)或現(xiàn)金的義務(wù)或有義務(wù)交付固定數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，該工具為權(quán)益工具?！　∮么蟀自拋碇v，就是如果企業(yè)要交付固定金額的錢給別人，那就是金融負(fù)債；反之就是權(quán)益工具。（注：此僅用于記憶，并非絕對(duì)真理!）　　三、權(quán)益工具和金融負(fù)債區(qū)分的注意事項(xiàng)　　1.某項(xiàng)合同是一項(xiàng)權(quán)益工具并不僅僅是因?yàn)樗赡軐?dǎo)致企業(yè)獲得或交付企業(yè)自身的權(quán)益工具?！　≡趺蠢斫?？和前面的例子結(jié)合起來，舉一個(gè)反例就很容易理解了：如果是一項(xiàng)合同導(dǎo)致企業(yè)交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具，那么應(yīng)該是作為金融負(fù)債，而不是權(quán)益工具。所以不僅僅是因?yàn)槟稠?xiàng)合同可能導(dǎo)致企業(yè)獲得或交付企業(yè)自身的權(quán)益工具就認(rèn)為是權(quán)益工具。



     繼續(xù)加油噢~


    以上是關(guān)于資產(chǎn),金融資產(chǎn)相關(guān)問題的解答，希望對(duì)你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2021-03-10 20:06:08
  • 收起
    流同學(xué)學(xué)員追問
    那么老師，關(guān)于金融負(fù)債和權(quán)益工具的區(qū)分，是不是掌握了你上面的那一大段話就可以應(yīng)付考試了呢？ 還有，最后一句話我不是很懂：　三、權(quán)益工具和金融負(fù)債區(qū)分的注意事項(xiàng)　　1.某項(xiàng)合同是一項(xiàng)權(quán)益工具并不僅僅是因?yàn)樗赡軐?dǎo)致企業(yè)獲得或交付企業(yè)自身的權(quán)益工具?！　≡趺蠢斫?？和前面的例子結(jié)合起來，舉一個(gè)反例就很容易理解了：如果是一項(xiàng)合同導(dǎo)致企業(yè)交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具，那么應(yīng)該是作為金融負(fù)債，而不是權(quán)益工具。所以不僅僅是因?yàn)槟稠?xiàng)合同可能導(dǎo)致企業(yè)獲得或交付企業(yè)自身的權(quán)益工具就認(rèn)為是權(quán)益工具。
    2021-03-10 20:31:21
  • 涂老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    針對(duì)考試?yán)蠋熯@邊再用簡(jiǎn)單語言總結(jié)一下：

    兩條標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判斷 

    1.以現(xiàn)金或金融資產(chǎn)結(jié)算： 是否可以無條件避免交付現(xiàn)金、其他金融資產(chǎn)來履行一項(xiàng)合同義務(wù)。不能無條件避免為金融負(fù)債，否則為權(quán)益工具。 

    2.以自身權(quán)益工具結(jié)算： 

    ①非衍生工具：判斷自身權(quán)益工具數(shù)量是否固定，不固定為金融負(fù)債，固定為權(quán)益工具；

    ②衍生工具：判斷是否為固定金額換取固定數(shù)量的自身權(quán)益工具，兩個(gè)都固定為權(quán)益工具，否則為金融負(fù)債。

    2021-03-11 09:41:43
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