以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益和計(jì)入其他綜合收益的區(qū)別是什么？

老師您好，能系統(tǒng)的梳理一下以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益和計(jì)入其他綜合收益的區(qū)別嗎？

邵同學(xué)
2020-12-16 11:09:29
閱讀量 3333
  • 涂老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    春風(fēng)化雨 循循善誘 誨人不倦 教無常師
    高頓為您提供一對一解答服務(wù)，關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益和計(jì)入其他綜合收益的區(qū)別是什么？我的回答如下：

    優(yōu)秀的同學(xué)你好~　

    　1，以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

    交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理
    投資時(shí)點(diǎn)
    借：交易性金融資產(chǎn)——成本　 （公允價(jià)值）
    　　　　　 投資收益 （發(fā)生的交易費(fèi)用）
    　　　　　 應(yīng)收股利/應(yīng)收利息（實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期尚未領(lǐng)取的利息）
    貸：銀行存款等（實(shí)際支付的價(jià)款）
    持有期間的股利或利息
    借：應(yīng)收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例）/應(yīng)收利息（資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息）
    　貸：投資收益
    資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)
    ① 公允價(jià)值上升
    借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
    　 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
    ② 公允價(jià)值下降
    借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
    　 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
    出售
    借：銀行存款 （實(shí)際收到的金額）
    　　　 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本
    　　　　　　　　　　　　　　　　　 ——公允價(jià)值變動(dòng) （或借方）
    　　　 投資收益 （差額，也可能在借方）

    2，以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益

    其他債權(quán)投資賬務(wù)處理：
    投資時(shí)點(diǎn)　
    借：其他債權(quán)投資—成本（面值）
    　 貸：銀行存款
    　　　　　 其他債權(quán)投資—利息調(diào)整（或借方）
    持有期間確認(rèn)利息收入　
    借：應(yīng)收利息（面值*票面利率）
    　　　 其他債權(quán)投資—利息調(diào)整（倒擠，或貸方）
    　　　 貸：投資收益（賬面余額/攤余成本*實(shí)際利率）
    公允價(jià)值變動(dòng)　
    借：其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動(dòng)
    　　 貸：其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)
    減值　
    借：信用減值損失
    　　 貸：其他綜合收益—信用減值準(zhǔn)備
    處置時(shí)點(diǎn)　
    借：銀行存款
    　 貸：其他債權(quán)投資—成本
    　　　　　　　　　　　　　　　　　 —公允價(jià)值變動(dòng)
    　　　　　　　　　　　　　　　　　 —利息調(diào)整
    　　　　　 投資收益
    借：其他綜合收益
    　　　 貸：投資收益

    　

    　

    有問題繼續(xù)溝通，繼續(xù)加油~


    以上是關(guān)于損益,當(dāng)期損益相關(guān)問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2020-12-16 11:16:24
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